什么是税务代理和税务代理人？-法师兄

什么是税务代理和税务代理人？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:53:55 401 人看过

税务代理，是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在代理期限内，以代理人的名义依法办理税务事宜的行为，其权利、义务直接归属与被代理人。税务代理是以税收业务知识开展社会化服务的行业，属于社会中介服务性业务。

税务代理人，是只具有丰富的税收实务工作经验较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。税务代理属于有偿服务，县以上国税局、地税局负责对税务代理人进行监督、指导。

孙彦

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税务代理服务范围：涵盖哪些纳税人

税务代理人的范围包括代办税务登记、协助办理纳税申报、建立和记录账簿、申请增值税一般纳税人资格认定、代开增值税专用发票、提供税务咨询、承办企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。如果税务代理人超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，对税务代理人处以二千元以下的罚款。税务代理的范围包括：1、代办税务登记；2、协助办理纳税、退税和减免税申报（代理申报）；3、协助建立和记录账簿；4、协助申请增值税一般纳税人资格认定；5、为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（不代领发票）；6、协助制作涉税文件；7、提供税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；8、税务师还可以承办企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业

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税务代理是怎么收费的

税务代理是指将在一定的代理范围内，为委托人代理有关各种税务事项行为的人。税务代理一般是以委托人的名义办理有关税务的行为。税务代理收费标准：1、代办税务登记、变更、注销手续企业300元/次;个体工商户200元/次。2、代办税务登记验证、换证企业300元/次;个体工商户200元/次。3、代办非增值税专用发票的领购、印制手续200元/次。4、代办纳税申报或缴税款报告200元/次。5、代办缴纳税款200元/次。6、代办延期申报手续1000元/次。7、代办申请减税、免税、退税手续按税额的0.5%计收，不足100元按1000元计收。8、代理申办增值税一般纳税人资格认定、年审3000元/次。9、代纳税人进行纳税审核(包括所有税种)按资产总额或销售额(营业额)：500万及以下，5000-30000元/纳税期(年);500万元以上至1000万元以下，30000-50000元/纳税期(年);1000万元以上，

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税务代理人制度的规定

在中介机构的税务代理活动中，注册税务师应当以纳税人扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，遵守国家税收法律、行政法规和行政规章，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。税务代理人在代理纳税人办理税务登记手续时，应注意以下几个方面的问题：(1)按税收征管法和当地税务机关有关规定，在办理税务登记时准备好应提交办理登记的所需的各种证件和资料，按统一的规范用语填写税务登记表，并在规定的时间内办完税务登记。(2)目前我国税务机关为适应分税制要求，设置两套税务机构，即国家税务局系统和地方税务局系统，因此在办理税务登记时，应按照国家税务总局的规定向主管税务机关申请办理。(3)依照税法或税务机关的规定负有代扣代缴代收代缴义务的单位应及时到税务机关办理代扣(收)税务登记，领取代扣(收)税款证书。例如，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，受托发放贷款收取利息的金融机构为营业税的扣缴义务人，对

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加强税务代理业的管理和自律

风险与收益总是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险，税务代理机构如果无视这些风险，进行盲目的税收筹划，其结果会事与愿违，可能以节税目的开始，却以更大的损失而结束。从目前我国税收筹划的实践看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起税务代理机构的足够重视。为此，本文试就如何采取有效措施规避税收筹划风险，谈几点看法。一、健全税收筹划风险防范体(一)提高税收筹划的风险意识。税务代理机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人(纳税人)税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高;要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷;在具体筹划过程中，要

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税务代理制度概述

税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称①。目前，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义。第一、实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法税务代理属于委托代理的一种，具有代理的一般共性。我国对代理制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过代理人实施民事行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的民事行为，承担民事责任②。实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法。共分为集中的垄断模式

2023-06-07

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税务代理如何申请

一、代理的申请纳税人、扣缴义务人可以向税务代理机构递交书面申请，委托税务代理。税务代理内容为：单项的办理开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建帐建制、税务咨询、聘请税务顾问、申请税务行政复议或者税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。委托税务代理可以是单项代理、综合代理或全部代理。二、代理关系的成立纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出申请，并与代理机构商定代理事宜后，双方签定委托代理协议书。委托代理协议书应当载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其它应明确的内容，并由税务师及其所在地的税务代理机构和被代理人签名盖章。纳税人、扣缴义务人向代理机构按规定缴纳代理费用后，代理与委托代理关系成立。当委托代理的业务范围发生变化时，被代理人应及时向代理人提出申请，修订协议书。三、代理事宜

2023-05-05

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税务代理的的范围

税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的业务内容。尽管世界各国所规定的业务不尽相同，但其基本原则是大致一样的，既税务代理的业务范围主要是纳税人所委托的各项涉税事宜。由于我国税务代理刚刚起步，委托方和受托方还都缺乏经验，认识还有待深化，因此，《注册税务师资格制度暂行规定》中采用正列举的办法，把可以接受的代理项目一一列举，以利于贯彻执行。《注册税务师资格制度暂行规定》规定，注册税务师可接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：(一)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。(二)办理除增值税专用发票外的发票领购手续(三)办理纳税申报或扣缴税款报告。(四)办理缴纳税款和申请退税。(五)制作涉税文书。(六)审查纳税情况。(七)建账建制，办理账务。(八)开展税务咨询、受聘税务顾问。(九)税务行政复议。(十)国家税务总局规定的其他业务。根据现行有关法律的规定，注册税

2023-06-07

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从代理需求看税务代理的定位

税务代理的产生——以政府主导为特征20世纪80年代中后期，我国部分省份在政府机关的组织下进行了税务代理的试验，1992年9月，我国颁布的（《中华人民共和国税收征收管理法>）（以下简称《征管法》）首次在法律上确定了税务代理制度，1994年9月，国家税务总局制定了（《税务代理试行办法》，1997年上半年，人事部和国家税务总局根据《征管法》及其实施细则，建立了注册税务资格制度。由此可见，在我国税务代理自产生起，就是在政府的主导下进行的。虽然建立了税务代理制度，但由于实际工作中并没有大量税务代理实务存在，这从开始就注定了税务代理业务产生的先天不足、缺乏群众基础；而在税务代理产生之后，市场环境、法律环境等因素又导致税务代理业务的后天不足、缺乏发展动力。税务代理在我国的发展路线可以描述为：行政主导产生一立法规范业务一寻找业务一有效需求不足一行业发展陷入困境。笔者认为，无论需求是自主产生，还是被创造出来

2023-06-07

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税务代理能优化税收环境

实行税务代理制，对优化我国税收环境具有一定的积极意义。有利于完善税收法制建设税务代理人在为客户服务过程中，一方面对纳税人依法纳税进行监督，防止偷逃税的发生，减少税收流失；另一方面也对基层税务工作者依法办税进行监督，有利于促进税务机关的廉政建设，防止税务人员以权谋私。这在客观上维护了法律的尊严，有利于完善我国的税收法制建设，实现依法治税。有利于实现我国税收征管模式的转变，提高税收效率，降低税收成本纳税人可以委托代理人代办税务事宜，减轻企业办理税收业务的工作量，保证税款及时、足额、准确入库。税务代理使税务机关及其工作人员从繁琐的日常事务中摆脱出来，使之腾出时间加强宏观税收管理工作，可以降低税收成本，提高社会和经济效益，有助于我国建立行之有效的新税收征管模式。维护纳税人的合法权益，提高公民的纳税意识税务代理机构独立于纳税人、扣缴义务人和税收征管部门，以税务顾问的方式帮助企业合理、合法进行税收筹划

2023-06-07

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个人所得税
怎样办理代扣代缴个人所得税业务

(一)代扣代缴营业税的会计处理根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录借：应付帐款--×××单位贷：应交税费--应交营业税借：应交税费--应交营业税贷：银行存款(二)代扣代缴个人所得税的会计处理1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录借：应付工资贷：其他应付款--代扣个人所得税借：其他应付款--代扣个人所得税贷：银行存款2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录借：利润分配--未分配利润贷：其他应付款--代扣个人所得税借：其他应付款--代扣个人所得税贷：银行存款3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借：有关成本费用科目贷：其他应付款--代扣个人所

2023-05-05

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代理
税务代理的基本特征

1、主体资格的特定性。在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合上述条件的单位和个人不能从事税务代理业务。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。2、法律约束性。税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。注册税务师与被代理人之间的关系是通过代理协议而建立起来的。代理人在从事税务代理活动过程中，必须在客观、公正的立场上行使代理权限，且其行为受税法及有关法律的约束。3、内容确定性。注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。税收法律责任的不转嫁性。税务代理是一项民事活动，税务代理关系

2023-06-07

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代理
委托税务代理的流程

税务代理具有客观公正的社会属性，有一定的法律责任。因此，委托代理必须遵循一定的程序。尽管不同的纳税人、扣缴义务人委托的代理业务、选择的代理方式不可能一致，委托代理的程序也不完全一样，但不论委托何种代理业务，选择何种代理方式，都应遵循以下的基本程序：一、确定税务代理人《注册税务师资格制度暂行规定》规定：在税务代理活动中，注册税务师应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，遵守国家税收法律、行政法规和行政规章，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。按此规定，税务代理行为发生的前提，必须是代理双方自愿的，即纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权，有选择代理人的权利。纳税人、扣缴义务人选择、确定税务代理人，首先要看税务代理机构是否经国家税务总局或省税务师资格审查委员会批准，并持有《中国税务代理许可证》；从事税务代理的税务师是否持有税务师执业证书。目前，从事税务代理的机构

2023-06-07

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税务代理的一般程序

税务代理的一般程序按其性质大体可分为三个阶段：即准备阶段、实施阶段、代理完成阶段。准备阶段是纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出税务代理时，税务代理机构要对要求代理方的有关情况进行调查，在此基础上确定是否接受该项代理业务。双方在充分协商取得一致意见后，签定委托代理协议书，约定代理内容、代理权限和代理期限。税务代理机构在受理某项代理业务后，应确定税务代理风险，编制税务代理计划、安排实施代理工作。实施阶段是税务代理全过程的中心环节，其工作是按照代理计划，根据委托代理协议书约定的代理事项、权限、期限开展工作。代理完成阶段是实质性的代理业务结束，此阶段的工作主要是整理代理业务工作底稿，编制有关表格，并将有关资料存档备查。

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代理
税收筹划是税务代理的重要课题

税收筹划是企业在税法允许的前提下，通过合理的、有选择的运作，以达到节税的策划。它根本不同于避税，更不是逃税和偷税，而是高水平掌握和适用税收政策的表现，是一般代理报税、代办登记、换证等这种普通服务之上更高层次的服务。目前，外商投资企业已越来越多，其发展变化也越来越深化。出现了为自身的发展、壮大而进行合并、分立、对外投资等资产重组业务。国家有关部门为适应要求，陆续出台了一些规定。但在涉税方面，如何正确地适用税收政策，或协助企业进行税收筹划，将是此类企业最迫切的一个课题。例如对企业对外投资如何入帐这一具体问题，操作起来就头绪纷繁。《企业财务通则》第二十四条规定：企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与帐面净值的差额，计入资本公积金。在陆续发布的一些具体准则中有：企业会计准则-投资：规定：以放弃非现金资产（不含股权，下同）所取得的长期股权投资所取得的股权投资的公允价值超过所放弃的非

2023-06-07

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