【应付职工薪酬的主要会计处理】
①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣除的各类款项(预付的家庭医药费、个人所得税等)借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。企业支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记该科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业支付出租房屋的租金和其他资产,供员工免费使用,借记该科目,贷记“银行存款”等科目。
行权日,企业与职工以现金结算股份支付,借记该科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
②企业应根据员工提供服务的受益对象,分别处理以下员工薪酬情况。
生产部人员的职工薪酬借记“生产成本”、“制造费用”和“人工成本”,贷记本科目。
管理部门人员的员工薪酬借记“管理费用”科目,贷记本科目。
销售人员的员工薪酬借记“销售费用”账户,贷记该账户。
在建工程和研发支出应承担的职工薪酬,借记“在建工程”和“研发支出”科目,贷记本科目。
因解除与员工的劳动关系而给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
为职工免费提供住房等资产的,按计提折旧额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;同时借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
员工无偿使用租赁房屋等资产的,每期应付租金借记“管理费用”等科目,贷记本科目。
在等待期内,每个资产负债表日,根据股份支付标准确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。
行权日后,根据股份支付标准确定的金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或贷记本科目。
按规定从外商投资企业净利润中提取的职工奖励福利基金,借记“利润分配-提取职工奖励福利基金”科目,贷记该科目。
(4)本科目期末贷方余额反映企业应付职工薪酬余额。
“例如,某企业2007年2月提取现金85640元用于支付工资。企业为职工垫付的扣除项目为:储蓄存款、托儿费、饭票、房租、水电等共计9560元,实发工资76080元。本公司的会计处理如下:
提取支付工资的现金时:
借款:库存现金76080元
借款:银行存款76080元
支付工资时:
借方:应付职工薪酬工资85640元
贷方:其他应收款9560元
库存现金76080
“示例”一家公司本月支付了工资总额的3万元,而公司的会计处理如下:
借方:应付职工薪酬工资30000
贷方:库存现金30000
“例”某公司本月代扣4%的个人所得税公司的会计处理如下:
借方:应付职工薪酬-代扣个人所得税4500
抵免:应交税金-应交个人所得税4500
“示例”a公司是一家制造成型企业。车间本月直接人工支出5000元,员工福利按工资总额的14%计提。公司的会计处理如下:借:生产费用5700元,贷:应付职工薪酬-工资5000元,职工福利700元。本公司的会计处理如下:
借款:管理费10000
借款;应付工资-医疗保险费2500
-社会保险费7500
“例”B公司本月应付工资总额20000元,其中从工资总额中提取400元(占工资总额的2%),从工资总额中提取300元(占工资总额的15%)。本公司的会计处理如下:借:管理费700贷:应付职工薪酬-工会经费400-职工教育经费300“例”某公司因解除与职工的劳动关系向职工支付3000元现金雇员。会计处理如下:
借:应付职工薪酬-辞退薪酬3000
贷:库存现金3000
“例”某企业于2007年3月提取现金5万元,月底发放员工,分配本月应付工资总额,计提福利费:生产工人工资3万元,车间管理人员工资1万元,在建工程人员工资7700元,工会人员工资2300元,退休人员退休费用5000元,职工困难补助1200元,支付工资时医疗费用800元:
借款:库存现金5万
借款:银行存款5万
支付工资时:
借款:应付职工工资-工资5万
贷款:库存现金50000支付退休人员工资时:
借款:管理费用5000
贷款:库存现金5000
月末发放工资费用时:
借款:生产成本30000
管理费用12300
施工进度7700贷:应付职工薪酬-工资50000贷:提取职工福利费:
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