从6月10日起，美国联邦税改咨询小组开始整理来自各方面的建议，准备在7月31日前向财政部部长提交改革方案。税改咨询小组副主席、参议员约翰。布鲁克斯说：“我们的目标是向总统提出一个简单、公平、有利于经济发展的税收改革建议，以减少纳税成本和政府管理成本。”

梳理听证会上及社会各界提出的建议，归纳起来主要有5种改革计划，均体现了“税基拓宽、税率降低、税制简便、效率提升和促进经济增长”的特点，但也都有一定的政策风险，实施难度较大。

用消费税取代所得税一些专家提出用消费税取代现行的联邦所得税，同时取代联邦礼品税、遗产税，保留社会保障税。计划提出，个人消费税的税基为工资（薪金）与领取的养老金之和再扣减标准扣除后的余额，企业消费税的税基为企业总收入扣减外购物品（含原材料和资本品）、工资、缴付的社会保障税后的余额。对个人和企业消费税实行税率为19%的单一税。计划还提出，废除个人和企业的“可选择最低限度税”，变原来的个人所得税6级累进税率和企业所得税4级累进税率为单一税率，并提出新的个人消费税扣除标准，即单身申报者1.4万美元、夫妻联合申报者2.7万美元、户主申报者2.4万美元，每赡养一人增加扣除7000美元。取消现行税制中的税收抵免及绝大多数税前扣除，如项目扣除、个人和赡养人口扣除等，继续保留对个人购房抵押贷款利息、慈善捐助的税前扣除。该计划简化了税制，很多中低收入者将免于纳税，个人和企业的资本性收入如利息收入、分红、资产出售转让净所得、租金收入等均免税，其中，公司给股东派发的分红允许税前列支并可获得相应的退税，减少了重复征税现象。该方案将完全废弃现行税制，实施难度较大。

对现行所得税制进行改良

该方案有两种设想，一是用税率为20%的个人和企业所得税取代现有的联邦个人所得税、公司所得税、礼品税、遗产税，保留社会保障税。二是对个人所得税实行两档税率，即15%和27%，企业所得税则实行15%的单一税率。个人所得税的税基为个人所有来源的收入，但各种资本性收入除外，企业所得税的税基为企业的总收入扣减外购物品（不含资本品）和人力成本后的余额。在该方案中，“企业所得税”相当于“收入型增值税”。个人和企业的资本性收入如利息收入、分红等均免税或单独按15%的税率征收所得税，其中，公司给股东派发的分红允许公司所得税税前列支并可取得相应的退税，从而鼓励个人和企业进行储蓄和投资。此方案还提出废除个人和企业的“可选择最低限度税”，取消现有税制所有的税收抵免和税前扣除，包括个人购房抵押贷款利息和慈善捐助等，大大简化了税制。另外，该方案把个人所得税五种申报身份简化为一种，消除了现行税法对婚姻的惩罚性政策，个人所得税的税基大大拓宽，减少了对经济决策的扭曲。但有分析者认为，此方案对高收入群体的减税幅度最大。

引入增值税制改良所得税制

有专家建议，用企业增值税与改良的个人和企业所得税取代现有的联邦所得税、礼品税、遗产税，保留社会保障税。改良的个人所得税的税基为工资（薪金）、领取的养老金、失业补偿金及资本性收入之合，税率为25%，医疗保险、养老金个人缴付部分可在个人所得税税前扣减；企业（公司制企业）增值税的税基为企业的总收入扣减外购商品（不含资本品）后的余额，税率为15%.对年增值税税基不高于2.5万美元的小企业，免征企业增值税。除企业增值税外，企业还需缴纳改良的企业所得税，该税的税基与企业会计利润相同，税率为25%.此方案还提出简化个人和企业税制，简化税前扣除，如用夫妻联合申报扣除10万美元、个人申报扣除5万美元的规定取代现行的复杂规定，这样90%的中低收入者将免于纳税，由此减少的税收收入将由对企业征收的增值税来弥补。

整合增值税、所得税与社会保障税

用企业收入型增值税与改良的个人所得税取代现有的联邦所得税、礼品税、遗产税和社会保障税。该方案提出，改良的个人所得税的税基为工资（薪金）、非养老金福利、领取的养老金、失业补偿金和各种资本性收入的总和，税率为18%，养老金个人缴付部分可税前扣除，简化扣除规定，夫妻联合申报者扣除8万美元，个人申报者扣除4万美元，抚养一个子女增加1万美元扣除。企业收入型增值税的税基为企业的总收入扣减外购商品以及外购资本品年折旧额后的余额，税率为18%，企业资本性收入均免缴收入型增值税。该方案取消了社会保障税，社会保障资金来源于两方面：一是对所有类型的企业征收收入型增值税而增加的税收，二是对政府和非营利性组织雇员的工资征税。此方案也将大大简化个人和企业税制，使多数人免于纳税，但很多中低收入者税负可能增加。另外，由于此方案中对企业征收的收入型增值税税基非常广泛，因此其政策风险很大。

简化的无限储蓄限额税

用无限储蓄限额税（SUSAT）取代现有的联邦个人所得税、礼品税、遗产税、公司所得税，保留社会保障税。个人SUSAT税的税基为工资、利息收入、分红、资产出售转让净所得等的总和再减去“项目扣除”，税率为15%、25%和30%三档，项目扣除包括养老金计划、购房抵押贷款利息和慈善捐助、初等教育费等，其中个人资本性收入按15%征税。企业SUSAT税的税基为国内经营总收入扣减出口收入和外购物品（含原材料、资本品和服务）的成本，税率为8%和12%两档，人员工资、利息支出和股东分红等不能税前扣除，企业资本性收入免税。此方案保留了现有税制的基本框架，各阶层的税负保持不变，使税制进一步简化，有利于鼓励个人和企业储蓄与投资，其实施难度较小，而且民主党和共和党对此方案已达成共识。

除了这些比较系统的方案外，专家及社会各界还提出许多建议。如对于个人所得税，许多专家提出，无论何种方案，都应体现出对家庭最重要的几种税收优惠，即高教奖学金抵免、购房抵押贷款利息扣除、家庭税收抵免（即勤劳所得税收抵免、儿童抵免的合并）、整合养老金计划，即将各种养老金计划整合为一。另外，应该借鉴其他国家的成功经验，允许夫妻二人分开纳税，其中一人按常规税率缴纳，而另一人则按低税率纳税，从而消除税法对婚姻的惩罚，并鼓励人们出去工作。

关于企业所得税，专家们一致认为，应将独资企业、合伙企业、S型公司视为与公司制企业相同的纳税主体，并与公司制企业适用相同的税率，以此消除对不同类型企业的税收歧视政策。同时，应对股东分红实行免税或低税政策，以消除公司不愿派发股息、股东往往靠出售股票来获得投资收益的不正常现象，从而鼓励投资，减少重复征税现象，鼓励企业给股东现金分红，从而增加股民对企业管理层的监督。另外，不允许企业的债务利息在税前扣除，这样有助于减少企业负债比率，增加企业运营的安全性。允许资本品投资（如厂房、设备等）一次性从企业所得税税前扣除，以此鼓励投资。

美国税制改革涉及各阶层的利益，税改咨询小组正在做艰难选择。分析者认为，最后的方案必将是各个利益集团博弈后的综合体。

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