土地使用避税的后果是什么?刑法第二百零一条规定:“纳税人以欺骗、隐瞒虚假纳税申报或者不申报的方式逃避缴纳大量税款,占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役。”。该条规定了构成刑事责任的两个必要条件:偷税数额和偷税比例。第一种情况下的逃税数额也是计算逃税率的分子。从统一标准来看,偷税比例的分子和分母应保持一致。鉴于偷税比例的分子和分母应当一致,刑法第二百零一条规定的偷税比例分母应当为偷税期间,即2015年度应纳税额,而不论其是否实际发生2015年支付。偷税数额占当年实际纳税额10%以上,达到“数额较大”的,涉嫌偷税罪,应当移送公安机关;两个条件不完全具备的,不需要移送刑事案件,对当事人进行公正的行政处罚。
在土地使用税汇算清缴中,虚报税款、不缴或者少缴税款,数额巨大的行为,可能涉嫌偷税漏税。在计算偷税占应纳税额的比例时,检查人员有两种不同的意见:一是“应纳税额”是指应纳税但未缴纳的当期实际应纳税额;2015年应纳税额发生在2016年,偷税比例应以2016年实际应纳税额计算作为分母;第二种意见认为,“应纳税额”是指逃税期间发生的纳税义务金额,逃税比例以a企业2015年期间实际发生的纳税义务金额为分母计算。
知识延伸:
中国人只要消费,就一直在为国家缴纳增值税、消费税和营业税。我国的税制是以商品税为主,个人所得税只是少量的补充。根据财政部2013年的数据,个人所得税仅占总税收的5.8%。中国强大的国力不靠个人所得税。与其他国家的公民相比,中国人纳税更多,通过消费为国家做出更多贡献。因此,无论我们是否缴纳了个人所得税,缴纳了多少,大多数中国人在道德和法律上都不为自己的国家感到羞耻。
在中国,只有官员才会犯巨额财产来源不明罪,这也是国际惯例。对于普通自然人来说,不存在巨额财产来源不明的问题。即使老百姓有很多现金资产,还没有交税,税务部门也不能强迫你说出来源,你有权保持沉默。税务机关只有在掌握相关证据(如确认为一定收入)并证明有偷税嫌疑的情况下,才能强制自然人缴纳个人所得税。
但是,即使税务机关强制缴纳相关税款,只要自然人按时缴纳,也不存在偷税漏税的问题。税收本质上是自然人对国家的债务。只要及时交钱,拖延甚至隐瞒都不是犯罪。只有税务机关强制缴纳,但自然人仍拒不缴纳的,才构成犯罪,即刑法第二百零一条规定的偷税罪。
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