如何确定资产损失?企业自行核算扣除的资产损失
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-07 18:05:29 432 人看过

税务机关允许企业在企业所得税前扣除“亏损”,严禁利用虚假亏损影响应纳税额。因此,我们可以想象,资产“损失”的所得税处理将涉及繁琐的程序,需要准备相应的信息来支持所得税前扣除“损失”。我们来看看一系列与资产损失有关的准备金。企业财务人员应当牢记本规定,避免延误损失认定,给企业造成不必要的损失

国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知第八条规定税务机关受理本年度企业资产损失审批申请的截止日期为本年度终了后45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的,经主管审批的税务机关同意,可以适当推迟申请。

(一)因出售、转让、出售固定资产造成的资产损失,企业正常经营管理活动中的生产性生物资产和存货(二)企业存货的正常损失(三)固定资产达到或者超过使用寿命时的正常报废、清产损失(四)企业生产性生物资产的损失企业达到或者超过使用年限,正常死亡的;(五)企业买卖债券、股票发生的损失,(六)经国家税务总局确认,未经税务机关批准的其他资产损失,属于只能抵扣的资产损失企业按规定向税务机关提出资产损失税前扣除申请时,应当提供能够证明资产损失确实发生的法律证据,包括具有法律效力的外部证据和具体事项的内部证据

具有法律效力的外部证据是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门出具的与企业资产损失有关的具有法律效力的书面文件,主要包括:(一)司法机关的判决、裁定;(二)公安机关立案、结案的证明和答复;(三)撤销证明,工商部门出具的撤销、停业公告(四)企业破产清算公告或者清算文件(五)行政机关的公文(六)国家和授权的专业技术鉴定部门的鉴定报告(七)具有法定资格的中介机构的经济评估证明

(8)经济仲裁机构的仲裁文件

(9)保险公司的保险资产事故调查单和索赔计算书

(10)其他符合法定条件的证据

保险资产的内部证据具体事项,是指会计制度健全、内部控制制度完善的企业对各类资产的毁损、报废、盘亏、死亡、变质等有内部证据或者负有责任的陈述,主要包括:

(1)相关会计资料及原始文件

(2)资产清册

(3)与经济活动有关的业务合同

(4)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料(对于金额较大、损失较大的资产损失项目)影响,邀请行业专家参加鉴定论证)

(5)企业内部批准文件及相关信息说明

(6)经营管理责任造成损失责任人的责任认定及赔偿

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2025年01月09日 10:46
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多仲裁机构相关文章
  • 关于企业资产损失税前扣除政策的通知
    财政部国家税务总局财税[2009]57号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的有关规定,现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下:一、本通知所称资产损失,是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。四、
    2023-06-09
    324人看过
  • 资产损失为何不能税前扣除
    问:税务机关在对某商业企业进行所得税汇缴检查时,发现该企业在营业外支出科目列支库商品降价损失46.8万元。经过进一步审核企业库存商品帐及有关原始凭证,查知这笔商品降价损失是1999年11月因仓库进水使库存商品出现霉变、毁损,须降价处理,该商品帐面进价126.7万元,按估定销假价将有降价损失46.8万元。保险公司承诺陪付20万元(尚未到帐),净损失26.8万元,但该商品于今仍未销出。为此,税务检查人员指出该项损失在1999年度不能作税前扣除,应补缴企业所得税15.44万元。请问,为何这笔资产损失为何不能税前扣除?答:国家税务总局《关于城镇集体企业清产核资有关税收财务处理的通知》(国税发[1998]55号)规定:对于进价高于市场价的库存商品(产品),必须按照随销售随处理的规定执行。商品(产品)在没有实现销售、损失还没有体现前,不能作为损失列入当期损益进行处理;按照财务制度规定,企业发生的财产损
    2023-04-24
    440人看过
  • 企业资产损失应如何申报申报
    企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。二、资料要求《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)将企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式,具体报送资料要求如下:(一)清单申报1.《企业资产损失清单申报扣除情况表》有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查,不需要向税务机关报送。(二)专项申报1.《企业资产损失专项申报扣除情况表》2.《提交资料清单》3.《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定的其他证据材料,具体各种损失类型需报送的资料请参见《资产损失应提交资料明细表》纳税人所附资料为复印件的,应使用A4纸复印,且在复印件上注明与原件相符的相关字样,并加盖纳税人公章。受理人员如认为必要需纳税人提供原件的,应验证后当场退还。三、申报方式(一)
    2023-06-13
    137人看过
  • 企业发生的生产性生物资产损失应如何计算
    根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第三十四条规定,生产性生物资产盘亏损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:1、生产性生物资产盘点表。2、生产性生物资产盘亏情况说明。3、生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。第三十五条规定,因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失,为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:1、损失情况说明。2、责任认定及其赔偿情况的说明。3、损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见。第三十六条规定,对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失,为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:1、生产性生物资产被盗后,向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料。2、责任认定及其赔
    2023-05-03
    354人看过
  • 清单申报(企业资产损失税前扣除申报表)
    企业资产损失税前扣除申报表(清单申报适用)纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□企业性质:汇总纳税企业总机构□分支机构□其他法人企业□填表日期年月日纳税人名称:_______________________________金额单位:元(列至角分)资产损失类型损失会计核算科目损失会计处理年度损失会计处理金额损失税前扣除金额损失税前扣除年度资产损失金额合计-----填表说明:1、本表按损失资产的会计核算科目分行填报。2、资产损失类型分为:①销售、转让、变卖非货币资产②存货正常损耗③固定资产正常报废清理④生产性生物资产正常死亡⑤买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品⑥总机构汇总的市外各分支机构资产损失。3、在我市的汇总纳税企业总机构,其市外各分支机构发生的资产损失,应分别汇总《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》(附件五)中清单申报和专项申报的
    2023-06-05
    284人看过
  • 固定资产资产损失扣除需要鉴证报告吗
    《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定,下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条规定,前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。第三十条规定,固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)固定资产的计税基础相关资料;(二)企业内部有关责任
    2023-06-13
    494人看过
  • 企业所得税的企业发生的资产损失,应怎样进行申报扣除
    根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十五条规定,汇总纳税企业发生的资产损失,应按以下规定申报扣除:(一)总机构及二级分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外,二级分支机构还应同时上报总机构;三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报,应并入二级分支机构,由二级分支机构统一申报。(二)总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。(三)总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向所在地主管税务机关专项申报。二级分支机构所在地主管税务机关应对二级分支机构申报扣除的资产损失强化后续管理。
    2023-05-04
    214人看过
  • 烟草企业资产损失的财税如何处理
    企业在生产经营中发生资产损失是不可避免的。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告[2011]第25号)(以下简称《办法》)的规定,资产是指企业拥有或控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和《办法》规定条件计算确认的损失(法定资产损失)。烟草企业除了使用一些专用设备和专门原辅材料外,就发生资产损失的内容而言,与其他企业无实质差别,不外乎《办法》所界定
    2023-11-24
    467人看过
  • 企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单
    填表日期□□□□年□□月□□日纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□纳税人名称声明:本企业依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有关规定提供下列资料,是真实的、完整、可靠的。企业法人签名:日期:年月日专项申报资产损失类型资产损失项目资产名称损失确认证据资料名称份数页码备注现金损失1.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明4.司法机关的相关材料(涉及刑事犯罪的)5.金融机构的假币收缴证明(被金融机构收缴假币造成的)6.损失已计入损益的记账凭证7.其他()银行存款损失1.企业存款类资产的原始凭据2.金融机构破产、清算的法律文件3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料4.损失已计入损益的记账凭证5.其他()应收及预付款项损失1.相关事项合同
    2023-06-05
    104人看过
  • 如何计算和申报财产损失扣除
    我们企业去年发生了一批财产损失,新《企业所得税法》实施后,原来的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令2005年第13号,以下简称13号令)政策废止了,我们不知道财产损失到底该怎么审批?不久前,企业财税人员肖先生向当地税务机关进行了咨询。税务人员告诉他,《企业所得税法》第八条明确,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。实施细则明确,所称损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。《国家税务总局发布关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2009〕55号)明确,对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件,凡不违背新税法规定原则,在没有制定新的规定前
    2023-07-07
    480人看过
  • 企业如何税前扣除坏账损失?
    企业所得税坏账不能在企业所得税税前扣除。企业所得税坏账有以下情况:1、一般企业坏账准备的计提范围是应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项;2、对坏账损失的核算,采用备抵法;3、未经核定的准备金支出不得税前扣除。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置坏账准备账户。劳务工的费用可以在税前扣除吗与劳务派遣单位之间通过转账方式支付劳务工的全部劳务费用,并凭有关支出确属已经实际发生的真实、合规劳务合同、发票,允许在企业所得税前扣除。劳务工不属于单位任职或受雇员工,其所发生的其他工资性费用不允许在单位企业所得税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除:(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(二)自创商誉;(三)与经营活动无关的无形资产;(四)其他不得
    2023-07-16
    211人看过
  • 广州地税:企业资产损失税前扣除申报指南
    一、关于报送申报资料的要求企业发生的资产损失应按照25号公告规定和我市的工作要求,在进行企业所得税年度汇算清缴申报时向主管税务机关进行清单申报或专项申报后方能在税前扣除。未经申报的资产损失,不得在税前扣除。(一)对属于清单申报方式的资产损失,向税务机关报送以下资料:1、《企业资产损失税前扣除申报资料封面》;2、《企业资产损失税前扣除申报表(清单申报适用)》一式二份,其中一份主管税务机关加盖受理章后退回企业留存,一份装订入册;3、资产损失税前扣除情况说明报告。(二)对属于专项申报方式的资产损失,向税务机关报送以下资料:1、《企业资产损失税前扣除申报资料封面》;2、《企业资产损失税前扣除申报表(专项申报适用)》一式二份,其中一份主管税务机关加盖受理章后退回企业留存,一份装订入册;3、资产损失税前扣除情况说明报告;4、《企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单》;5、规定的证据资料和会计核算资料
    2023-04-13
    215人看过
  • 企业停产停业如何确定损失赔偿金额?
    停产停业损失主要包括两个方面,一方面是经济损失,即因停产、停业使被拆迁人失去获得利润的机会;另一方面是因拆迁导致的费用支出:比如停产停业期间职工的工资、福利费、各种保险等社会基金。企业因拆迁倒闭、解散后职员的安置费用等。这些费用应当由被征收人提供证据,征收人根据这些证据与被征收人共同协商确定,而没有必要专门委托评估机构进行评估。停产停业损失补偿标准是什么停产停业损失的补偿范围一般限于直接经济损失,具体包括被征收人的利润损失和因搬迁产生的费用,对间接损失和其他费用则不予赔偿。企业的利润以其提供的税务部门核准的纳税证明为依据,兼顾同业同类生产经营行业市场收益情况予以确认。注意:企业的利润既有生产经营产生的利润,也有投资产生的利润,投资产生的利润通常不受停产停业的影响。因此,停产停业利润损失一般是指企业主营业务的利润损失。对因征收房屋造成停产停业损失的补偿,根据房屋被征收前的效益、停产停业期限等
    2023-07-02
    198人看过
  • 企业资产损失该怎么处理
    与生产、经营无关的资产损失不得税前扣除。某商贸企业股东王某和一家餐饮企业股东李某是好朋友,两家企业没有生意往来。2013年该商贸企业为餐饮企业的银行借款做担保。餐饮企业由于资不抵债被银行起诉申请破产,商贸企业因担保关系被要求偿还银行借款。政策规定,企业发生非经营活动的债权不得作为损失在税前扣除。该企业的担保损失是股东个人因素形成的,与企业的生产经营无关,不得税前扣除。跨地区经营汇总纳税企业资产损失的处理。某企业总部设在南京,在北京、上海、广州有3个分公司,2013年度广州分公司发生150万元的资产损失。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011第25号)第十一条规定,在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失,应按以下规定申报扣除:总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构;总
    2023-04-29
    223人看过
换一批
#仲裁知识
北京
律师推荐
    展开

    仲裁机构是依法设立,独立于行政机关,以仲裁方式解决纠纷的机构。它由当事人自愿选择,依据仲裁协议进行仲裁,对纠纷进行公正、公平、合理的解决。 仲裁机构具有专业性、独立性和高效性,能够为当事人提供便捷、高效的纠纷解决途径。... 更多>

    #仲裁机构
    相关咨询
    • 企业自行计算扣除的资产损失,如何认定的
      安徽在线咨询 2022-11-23
      企业在发展运营中,有时会盈利,但同样也会出现亏损的情况,其中资产损失就会导致亏损发生。在会计实务中,资产损失是指企业清产核资清查出的在基准日之前,已经发生的各项财产损失和以前年度的经营潜亏及资金挂账等。那么企业自行计算扣除的资产损失,如何认定的?
    • 外商投资企业如何计算损失
      河北在线咨询 2022-10-25
      股权转让收益或损失是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价,是指转让股权收取的现金、非货币资产或权益等金额。如股权转让人随股权转让其在被持股企业的股东留存收益(即拥有的被持股企业的未分配利润、税后提存的各项基金等股东留存收益),该部分股东留存收益属投资收益额,不计入股权转让价。股权成本价,是指股东投资入股时向企业实际交付的出资金额,或收购该股权时向原持股人实际支付的股权转让价金额。
    • 如何结算资产减值损失
      湖南在线咨询 2022-08-11
      资产减值损失是指企业根据《资产减值准则》等计提各项资产减值准备时,所形成的或有损失。如计提的坏账准备,存货跌价准备和固定资产减值准备等形成的损失。资产减值损失如何结算呢? 一、资产减值损失结转 1、固定资产,在建工程的增值税不能抵扣,要直接计入成本; 2、因为不能抵扣,所以要转出; 3、资产减值损失,如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其帐面价值,那么该项资产就不能确认,或者不能
    • 国有企业资产损失赔偿
      湖南在线咨询 2022-03-17
      1、针对国有企业国有资产的处理,在国家发展市场经济的不同时期,存在不同的处理政策。您所说的这种情况,我深有体会,之前在一个大型国有企业公司内工作,该企业在全市商业企业排名第三位,该公司隶属于市商委(后来的市商业局)。后为了适应国有企业改革需要,尽快实现这个公司扭亏为盈,在取得“国资委”的审批同意,市商委(后来的市商业局)一纸红头文件就将这个全市第三大商业企业直接连人带资产全部划给了排名全市第一位的
    • 实际资产损失和法定资产损失的区别
      宁夏在线咨询 2023-04-04
      《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告)第六条规定:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年,属于法定资产损失,应在申报年度扣除。