同一地区或城市,实行“总部—分店”管理模式。总部对分店的商品配送,作为内部移库处理,统一核算,统一申报缴纳增值税。
【例】某食品销售连锁企业在同城有4家连锁分店,是一般纳税人。2009年1月,4家分店销售情况,甲店实现销售收入58.50万元(含税);乙店实现销售收入81.90万元(含税);丙店实现销售收入105.30万元(含税);丁店实现销售收入117万元(含税);由总店计算、申报、缴纳增值税。
销售额=(含税销售额)/(1+增值税率)
=3100000(元)
会计分录:
借:银行存款36270000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)527000
主营业务收入3100000
借:应交税费——应交增值税(已交税金)527000
贷:银行存款527000
不同一地区或城市,可在非总部所在地区或城市设置地区总部,实行“总部—地区总部—分店”的管理模式。总部对地区总部的商品配送,按税法规定必须作为销售处理,经申请可由总部统一核算,统一向总部所在地主管税务机关申报,缴纳增值税。
【例】某综合超市连锁总店,是增值税一般纳税人,有跨地区连锁店2个(甲店、乙店)。2009年1月,总店购进500万元的货物,进项税金85万元,取得专用发票,已付款。由总店对跨地区连锁店配送商品,开具专用发票,其中甲店300万元,销项税金51万元;乙店400万元,销项税额68万元。总店统一计算、申报、缴纳增值税。
总店购进货物会计分录:
借:物资采购5000000
应交税费——应交增值税(进项税额)850000
贷:银行存款5850000
总店对跨地区连锁店配送商品会计分录:
借:应收账款——甲店3510000
——乙店4680000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1190000
主营业务收入7000000
总店缴纳增值税会计分录:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)340000
贷:银行存款340000
注:应交增值税=1190000-850000=340000(元)
按照增值税条例规定,跨地区经营的连锁企业,即连锁店的分店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的连锁企业,要求采取微机联网,实行统一采取配送商品,统一核算,统一规范化管理和经营,并经有关国税机关审批同意,可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。至于自愿连锁、特许连锁,其纳税地点不变,仍由各独立核算分店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税。
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
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连锁经营理念安徽在线咨询 2022-10-23连锁店指经营同类商品、使用统一商号的若干门店,在同一总部的管理下,采取统一采购或授予特许权等方式,实现规模效益的经营组织形式。连锁店应由10个以上门店组成,实行规范化管理,必须做到统一采购配送商品、统一经营管理规范、采购同销售分离。全部商品均应通过总部统一采购,部分商品可根据物流合理和保质保鲜原则由供应商直接送货到门店,其余均由总部统一配送。连锁店由总部、门店和配送中心构成。(一)总部是指连锁店经
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虚开增值税普票如何进行处罚天津在线咨询 2022-11-151、违法虚开增值税普票的处罚:由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5至50万元的罚款;构成犯罪的,则依法追究刑事责任。 2、法律依据《中华人民共和国发票管理办法》 第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元
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增值税发票如何进行抵扣澳门在线咨询 2022-06-29先认证、再申报抵扣,这样操作了才叫抵扣。增值税一般纳税人,按销售计算销售税额,按进项计算进项税额,差额才需要交税。 销项税额很好计算,你的含税销售额,包含不含税销售额和税额,不管是你否开具增值税专用发票,都需要计算的。而进项税额,即有一些限制,主要是三点: 1、是一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣,也就不存在进项税额) 2、采购进项对应的货物或劳务,是用于应税项目的 3、取得抵扣凭证(即增值税专用
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