企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
1.成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。
【注意三个问题】
第一个问题,视同销售成本也要计入,和视同销售收入对应。
第二个问题,计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金,如契税、车辆购置税、不能抵扣的增值税等,它们随存货的领用逐渐在税前扣除;而税金指消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税和关税,它们在“营业税金及附加”中核算,在税前是一次扣除的。
第三个问题,与出口退税结合掌握,企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税额。(一般不会考,属于税法(Ⅰ)比较难的内容)
2.费用
可扣除的费用,是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已计入成本的有关费用除外。
3、税金
4.损失
(1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(2)按损失净额扣除——企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
(3)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。
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企业所得税征税范围云南在线咨询 2022-11-08企业所得税征税范围为居民企业与非居民企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得
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