受让人的土地出让金可以作为土地增值税抵扣项目吗-法师兄

受让人的土地出让金可以作为土地增值税抵扣项目吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 19:24:11 129 人看过

【网友问题】

供销社转让一房地产，由受让人缴纳土地出让金，但在办理税收手续时，地税部门说因主休不同，受让人缴纳的土地出让金不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，为此转让人要缴纳高额的土地增值税。按法律规定，土地要先办理出让才能转让，《城市房地产管理法》为方便起见，第40条又规定由受让人办理出让手续，缴纳土地出让金。如果受让人缴纳土地出让金后又不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，使转让人缴纳的土地增值税超常负担。那么，在同一次房地产转让行为中，受让人缴纳的土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目?

【律师解答】

根据《土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。”

根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为：

(一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用.

因此，受让人缴纳的土地出让金不能作为转让人的扣除项目。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

法律综合知识
企业破产土地出让要缴土地增值税吗

企业破产出让土地时，需要依法缴纳土地增值税。土地增值税是单位和个人以转让后取得的收入减除法定扣除金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的税费，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为均应缴纳土地增值税。企业破产土地出让要缴土地增值税吗的法律依据《土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

2022-06-20

367人看过
增值税
转让在建项目为什么需要缴纳土地增值税

房地产开发企业以其建造的非商品房（依法证明）进行转让投资，暂免征收土地增值税。否则，应视同出售房地产，缴纳土地增值税。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或租赁等商业用途时，产权未转移的，不征收土地增值税，税务清算时不列入收入，不扣除相应成本和费用。在建项目转让条件《办法》第十条规定的房地产在建项目转让条件与其它法规规定的转让条件相同，即：（1）已支付了全部土地出让金，并取得了土地使用权证书；（2）完成了开发投资总额的25％以上。应注意的是，通常意义上理解，以上规定应是针对的转让方，但是，根据最高人民法院2003年6月9日《关于土地转让方未按规定完成土地的开发投资即签订土地使用权转让合同的效力问题的答复》的规定，只要转让方已经支付全部土地使用权出让金，并且转让方和受让方前后投资达到完成开发投资总额的25％以上，已经办理了登记手续，或者虽然没有办理登记手续，但当地有关主管部门同意补办

2023-08-07

102人看过
增值税
利用扣除项目金额筹划土地增值税

控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额为销售收入减去扣除项目金额。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、按前两项10%计算的房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及财政部规定的加计20%扣除数，前两项合并称为“建造成本”。因此：增值额＝销售收入－扣除项目金额＝销售收入－（建造成本＋10%建造成本＋20%建造成本＋营业税及附加）土地增值税的增值率＝（销售收入－扣除项目金额）÷扣除项目金额以上扣除都是以建造成本为基数，因此上述公式可表示为：土地增值税的增值率＝营业收入－（建造成本+10%建造成本+20%建造成本+税金）÷建造成本+10%建造成本+20%建造成本+税金从上式中可看出，如果加大建造成本，就会增大拉动整个“扣除项目金额”，随之会带动增值率计算公式分子的减小和分母的增大，从而使增值率的变动呈现“乘数效应”。如

2023-04-24

224人看过
增值税
土地增值税扣除项目的详细说明

土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。下列项目暂免征收土地增值税：（1）以房地产进行投资、联营，投资、联营一方以房地产作价入股或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的；（2）合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按照比例分房自用的；（3）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减

2023-07-08

92人看过

增值税
土地增值税项目登记表

(从事房地产开发的纳税人适用)纳税人编码：填表日期：_年_月_日金额单位：人民币元面积单位：平方米纳税人名称项目名称项目地址业别经济性质主管部门开户银行银行账号地址邮政编码电话土地使用权受让(行政划拨)合同号受让(行政划拨)时间建设项目起讫时间总预算成本单位预算成本项目详细座落地点开发土地总面积开发建筑总面积房地产转让合同名称转让土地面积(按次填写)转让建筑面积(按次填写)转让合同签订日期(按次填写)第1次第2次纳税人盖章法人代表签章经办人员(代理申报人)签章备注(以下部分由主管税务机关负责填写)税务机关受理登记日期税务机关受理登记意见主管税务人员签字主管税务机关盖章土地增值税项目登记表填表说明1.本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在立项后及每次转让时填报。2.凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容。3.本表栏目的内容如果没有，可以

2023-05-03

283人看过
增值税
清算后转让房产土地增值税扣除项目如何确定

不少房地产企业遇到这样的问题，开发项目清算后剩余的房产再转让是单独计算土地增值税，还是与以前清算的收入合并重新计算。例如，原清算项目增值率20%，未全部出售，2010年出售剩余两套住房，收入200万元，对应成本50万元，企业是仅计算这两套住宅的增值率(约300%)，还是并入原清算数据进行二次清算?根据国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)的规定，并非项目销售完毕才开始清算。符合下列情形的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;2、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。已竣工验收的房地产开发项目，已销开发产品收入由“预收账款”结转至“营业收入”，未销开发产品销售之前按

2023-05-03

68人看过
增值税
营改增后土地转让增值税

1、土地所有人将土地所有权有偿或无偿地转移给他人。有偿的是买卖，无偿的是赠与或遗赠。土地转让行为只能发生在土地私有制的社会里，我国在农业、手工业和资本主义工商业社会主义改造基本完成之后，土地变私有制为公有制，因而不允许土地转让。但是土地的使用权可以依法转让，受让人仅对土地享有使用权，而所有权仍属于国家或集体。2、在土地家庭承包经营的情况下，土地转让指承包人自找对象，由第三者代替自己向发包人履行承包合同的行为。转让的合同内容虽无改变，但是变更了承包人，终结了原承包人与发包人的权利义务关系，确立了受让人与发包人的权利义务关系。土地承包经营权转让时，承包方与第三者应订立书面协议。相关土地转让税率：转让土地使用权，按“转让无形资产”税目缴纳营业税，税率为5%转让建筑物有限产权或永久使用权，将不动产无偿赠与他人的行为视同销售不动产，按5%的税率缴纳营业税。标的地块系营改增前取得，营改增后转让，根据《

2023-04-16

411人看过
增值税
对土地增值税各种扣除项目的稽查

1.案例简介：某国家机关转让一幢旧房，转让价格为900万元。该房建于70年代，当时造价为70万元，如果按转让时的建材价格及人工费用计算，盖同样的房子需380万元。由于旧房占地原来是行政划拔的，因此转让旧房时，该国家机关补交了国有土地出让金180万元。已知该旧房有六成新。2.案例分析及税务处理：根据我国税法的有关规定，转让旧房时，应以房屋及建筑的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经当地税务机关确认。上述案例中，计算扣除项目的过程如下：(1)计算取得土地使用权所支付的金额。按照税法的有关规定，该国家机关补交的划拨国有土地出让金180万元，即为取得土地使用权所支付的金额。(2)计算房屋建筑物的评估价格。380×60%=228(万元)(3)计算可扣除的税金。按照税法规定，本案

2023-06-07

401人看过

法律综合知识
土地出让金如何抵减销项税额

按照5％的征收率计算缴纳增值税，也可以选择按3％的征收率全额计税。土地增值税是指转让国有土地运用权、地上的修建物及其附着物并获得收入的单位和个人，以转让所获得的收入包含资金收入、什物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税根据向国家交纳的一种税赋，不包含以承继、赠与方法无偿转让房地产的行为。《土地增值税暂行条例》第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

2024-04-28

269人看过
增值税
土地增值税的进项税能否在税款中抵扣？

本文介绍了税收制度在法律体系中的重要性,以及土地增值税制度的相关规定和作用。土地增值税的税率是根据增值程度来确定的,而土地增值税不能抵扣进项税。这项税收制度的规定对于维护社会稳定和推动经济社会持续健康发展具有重要意义,也是维护广大人民群众根本利益的重要制度。税收制度在法律制度中具有重要的地位，因为它与国家的财政支出和收入息息相关。根据《土地增值税清算管理规程》相关法律条文规定，土地增值税不能抵扣进项税。土地增值税是根据增值程度来确定不同税率的，增值率越高税率也越高。该项税收制度的规定，有利于维持社会稳定和推动经济社会持续健康发展，也是维护广大人民群众根本利益的重要制度。【土地增值税】如何计算税率和抵扣进项税？土地增值税是一种重要的税收制度，对于企业的土地增值部分征收的一种税。在计算税率和抵扣进项税时，需要注意以下几点：首先，计算土地增值税的税率需要考虑到土地的具体情况，包括土地的面积、位

2023-08-30

182人看过
增值税
企业改制重组后再转让房地产计算土地增值税扣除项目

企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。即：取得土地使用权所支付的金额＝改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款＋按国家统一规定缴纳的有关费用《土地增值税暂行条例实施细则》第七条中规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一法规缴纳的有关费用。由于企业改制重组过程中，暂不征收土地增值税，所以改制重组后的企业再转让土地使用权时，其“取得土地使用权所支付的地价款”按改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款计算，并需要考虑取得土地时按国家统一规定缴纳的有关费用。“有关费用”主要是指取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家规定缴纳的有关登记、过户手续费、契税等。企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部

2023-03-06

115人看过
法律综合知识
土地增值税加计扣除10％的项目有哪些

一、土地增值税加计扣除10％的项目有哪些第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定：“计算增值额的扣除项目”：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。”第二，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地

2024-03-20

112人看过

增值税
房产土地增值税扣除项目怎么认定

1、能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：(1)取得房地产时有效发票所载的金额。(2)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额。(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金。(4)取得房地产时所缴纳的契税。2、不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：(1)取得国有土地使用权时所支付的金额证明。(2)中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)，需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认。(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。一、土地增值税财务费用的利息支出怎样扣除1、土地增值税中的财务费用利息支出，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。2、但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。3、法律依据：《中华人民共和

2023-03-18

84人看过
法律综合知识
土地增值税扣除项目计算公式推理

一、土地增值税扣除项目计算公式推理计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（一）增值额未超过扣除项目金额50％土地增值税税额＝增值额×30％（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％（四）增值额超过扣除项目金额200％土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％公式中的5％，15％，35％为速算扣除系数。二、土地增值税的扣除项目包括哪些？计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项

2021-12-04

90人看过