委托加工应税消费品消费税的账务处理方法是什么-法师兄

委托加工应税消费品消费税的账务处理方法是什么

来源：互联网时间： 2023-05-04 15:52:30 414 人看过

委托加工应税消费品消费税的账务处理

按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。

例：A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品)，成本为100000元，支付加工费为26000元(不含增值税)，消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：

(1)发出委托加工材料

借：委托加工物资100000

贷：原材料——甲材料100000

(2)支付加工费用

消费税的组成计税价格=(100000+26000)÷(1-10%)=140000(元)

(受托方)代收代缴的消费税：140000x10%=14000(元)

应纳增值税=26000x17%=4420(元)

根据计算结果A企业编制会计分录如下：

①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资26000

应交税金——应交增值税(进项税额)4420

——应交消费税14000

贷：应付账款——B企业44420

②若A企业收回加工后的材料直接用于销售

借：委托加工物资40000(26000+14000)

应交税金——应交增值税(进项税额)4420

贷：应付账款——B企业44420

(3)加工完成收回委托加工原材料甲

①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品

借：原材料——甲材料126000

贷：委托加工物资126000

②若A企业收回加工后的材料直接用于销售

借：原材料——甲材料140000

贷：委托加工物资140000

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

消费税
委托加工消费税的计算

《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)那个3%是轮胎的消费税税率。一、委托加工消费税的处理根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理。1、如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托

2023-03-03

252人看过
消费税
委托加工消费税怎么交

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。一、不符合增值税专用发票抵扣的条件《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税

2023-03-07

483人看过
消费税
交纳消费税的账务处理的方法

1、多计或少计销售额而退、补消费税的账务调整(1)因少计销售额而补交消费税的，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交消费税”账户;同时借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户，转入当期损益。对于少计的销售额，应借记相关账户，贷记“主营业务收入”账户。(2)因多计销售额多交的消费税，用红字作与(1)相同的会计分录。2、自产自用的消费税纳税人以应税消费品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、抵偿债务等非货币性交易的，无论非货币性交易的是否涉及补价问题，均应以应税消费品的公允价值为计税依据，计算应交纳的消费税额并将消费税额记入换入资产的入账价值。根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，纳税人发生非货币性交易，未涉及补价或支付补价的，其换入资产的入账价值等于换出资产的账面价值与所支付的相关税费(含增值税)的和。计算公式如下：换入资科的入账价值=换出资产的账面价值+

2023-04-27

93人看过
消费税
交纳消费税的账务处理的方法

1、多计或少计销售额而退、补消费税的账务调整(1)因少计销售额而补交消费税的，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交消费税”账户；同时借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户，转入当期损益。对于少计的销售额，应借记相关账户，贷记“主营业务收入”账户。(2)因多计销售额多交的消费税，用红字作与(1)相同的会计分录。2、自产自用的消费税纳税人以应税消费品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、抵偿债务等非货币性交易的，无论非货币性交易的是否涉及补价问题，均应以应税消费品的公允价值为计税依据，计算应交纳的消费税额并将消费税额记入换入资产的入账价值。根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，纳税人发生非货币性交易，未涉及补价或支付补价的，其换入资产的入账价值等于换出资产的账面价值与所支付的相关税费(含增值税)的和。计算公式如下：换入资科的入账价值=换出资产的账面价值+

2023-03-28

79人看过

消费税
委托加工要不要交消费税

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。一、委托加工合同怎样写委托加工合同应写明定作人要求的品种、数量、质量及规格。委托人可以特别委托受托人处理一项或者数项事务，也可以概括委托受托人处理一切事务。委托加工业务按委托方是否将原材料或加工后产品验收入库可分为“两头在内”，“一头在外”和“两头在外”三种形式。二、车辆购置税怎么算？车辆购置税计算如下：应纳税额=计税价格*10%计税价格。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定： 1、纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款； 2、纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税； 3、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人

2023-03-07

262人看过
消费税
委托加工物资消费税怎么算

1、首先，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。同类消费品的销售价格是指受托方当月销售同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低，又无正当理由和无销售价格的不得列入。2、其次，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。其公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）其中：公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的实际成本；“加工费”即受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（不包括增值税，但包括受托方代垫部分辅助材料的金额）。3、最后，在计税依据的基础上，就可以计算应缴纳的消费税税额。应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率或=组成计税价格×适用的消费税税率一、不要直接按折扣后的销售额开具发票增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其

2023-03-04

248人看过