油品消费税率分析-法师兄

油品消费税率分析

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-03 16:22:13 161 人看过

中国国家财政部2015年1月12日宣布自2015年1月13日起，将再次上调汽柴油消费税。汽油、石脑油等的消费税单位税额由1．4元／升提高到1．52元／升，将柴油、燃料油的消费税单位税额由1．1元／升提高到

1．2元／升。

消费税为什么要除以1减税率

消费税要除以1减税率原因是，增值税是价外税，消费税是价内税，所以计算方式不同。在计算增值税计税基础时，因为增值税是价外税，所以要先剔除总价中的增值税。含税销售额除以1＋增值税税率，就道是为了还原增值税计税基础。在计算带有消费税的组成计税价格时，因为消费税是专价内税，属于组成计税价格中的一部分。计算消费税时，是以含有消费税的价格作为消费税的计税基础属的。计算消费税的组成计税价格时要除以1－消费税税率。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

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一、成品油消费税如何抵扣1、纳税人按照现行政策规定,以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。2、纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，其取得的外购应税油品增值税专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；增值税专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油，分别依据《海关进口消费税专用缴款书》《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。3、纳税人应当严格按照《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为

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一、成品油消费税税率是怎样的《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号文件)规定，自2009年1月1日起：将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元;将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。二、成品油消费税减免税规定航空煤油暂缓征收消费税。自2009年1月1日起，对成品油生产企业在成产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的资产成品油，免征消费税。从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：㈠生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。㈡生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油

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现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目，这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。具体税率是：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率(税额)为每升0.20元;航空煤油、燃料油比照柴油，税率(税额)为每升0.10元。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。[解读]做出这一调整，主要是考虑石油是国家经济社会发展和国防必需的重要战略物资，随着我国经济的快速增长，石油消费量显著增加，石脑油、溶剂油等和汽油、柴油一样都属于石油制品，从有利于引导石油产品消费和节约石油资源考虑，这些产品都应统一纳入消费税调控范围。另外，上述新增的某些油品与

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税目税率一、烟1．卷烟（1）甲类卷烟45％加0．003元／支（2）乙类卷烟45％加0．003元／支2．雪茄烟25％3．烟丝30％二、酒及酒精1．白酒20％加0．5元／500克（或者500毫升）2．黄酒240元／吨3．啤酒（1）甲类啤酒250元／吨（2）乙类啤酒220元／吨4．其他酒10％5．酒精5％三、化妆品30％四、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5％2．其他贵重首饰和珠宝玉石10％五、鞭炮、焰火15％六、成品油1．汽油（1）含铅汽油0．28元／升（2）无铅汽油0．20元／升2．柴油0．10元／升3．航空煤油0．10元／升4．石脑油0．20元／升5．溶剂油0．20元／升6．润滑油0．20元／升7．燃料油0．10元／升七、汽车轮胎3％八、摩托车1．气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3％2．气缸容量在250毫升以上的10％九、小汽车1．乘用车（

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一、成品油印花税税率1.汽油(1)含铅汽油1.52元/升(2)无铅汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升二、具体征税范围1.经济合同税目税率表中列举了10大类合同。它们是：(1)购销合同。(2)加工承揽合同。(3)建设工程勘察设计合同。(4)建筑安装工程承包合同。(5)财产租赁合同。(6)货物运输合同。(7)仓储保管合同。(8)借款合同。(9)财产保险合同。(10)技术合同。2.产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括

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问：我是广西桂林市一家化工公司的主管会计，我所在的公司主要生产销售石脑油、溶剂油、润滑油等成品油，听说国家近日出台的部分成品油的消费税政策有所调整，请问，我们公司生产销售上述成品油是否要缴消费税？广西桂林市一家化工公司的主管会计，我所在的公司主要生产销售石脑油、溶剂油、润滑油等成品油，听说国家近日出台的部分成品油的消费税政策有所调整，请问，我们公司生产销售上述成品油是否要缴消费税？答：你们公司生产销售上述成品油要缴消费税。根据《财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税〔2008〕19号）规定：一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石脑油

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成品油消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。业务概述:成品油消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。政策依据:《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第51号)：《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕1072号)。办理部门:纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税：经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构

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成品油非法经营罪立案标准包括个人非法经营数额达到5万元以上或非法所得1万元以上,单位非法经营数额达到50万元以上或非法所得10万元以上。未达到上述数额标准,但两年内因同种非法经营行为受过两次以上行政处罚,又进行同种非法经营行为的,也可以被认定为成品油非法经营罪立案标准之一。成品油非法经营罪立案标准包括以下两个方面：1.个人非法经营数额达到5万元以上或非法所得1万元以上；2.单位非法经营数额达到50万元以上或非法所得10万元以上。如果未达到上述数额标准，但两年内因同种非法经营行为受过两次以上行政处罚，又进行同种非法经营行为的，也可以被认定为成品油非法经营罪立案标准之一。成品油非法经营罪的处罚标准有哪些？成品油非法经营罪是指违反国家成品油价格管理规定，非法经营成品油，情节严重的行为。根据《中华人民共和国刑法》第一百三十三条的规定，成品油非法经营罪的处罚标准为：1. 违反国家成品油价格管理规定

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适用定额税率的应税消费品

适用定额税率的应税消费品有黄酒、啤酒、成品油等。消费税税率规定如下：1、卷烟：每标准箱（5万支）定额税率为150元；标准条（200支）调拨价格在50元以上的卷烟税率为45％，不足50元的税率为30％；雪茄烟的税率25％；其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45％税率；烟丝为30％。2、酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0．5元加出厂价格乘25％，薯类白酒为：0．5元加出厂价格乘15％；黄酒为每吨240元；啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元；其他酒税率为10％；酒精税率为5％。3、化妆品：税率为30％。4、金银首饰：税率为5％，其他首饰和珠宝玉石：税率为10％。5、鞭炮、焰火：税率为15％。6、汽油：无铅汽油每升税额0．2元，含铅汽油每升0．28元。7、柴油：每升税额0．1元。8、汽车轮胎：税率为10％。9、摩托车：税率为10％。10、小汽车：税率分

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化妆品消费税税率调整时间

一、化妆品消费税税率调整时间成套装的化妆品计算消费税，适用从价定率计征：应纳消费税额=应税消费品销售额×适用税率。目前适用税率为15%。消费税的征收对象消费税是以应税消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。二、化妆品消费税如何计算（一）纳税人消费税的纳税人为在中国

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一、柴油消费税税费怎么算成品油消费税属于从量计征的，不是按税率计算的;即100升无铅汽油应交成品油消费税=100*1.0(每升单位税额)=100元，100升含铅汽油应交成品油消费税=100*1.4(每升单位税额)=140元，100升柴油应交成品油消费税=100*0.8(每升单位税额)=80元，这个税包含在油价中。二、燃油(柴油)的税率是多少燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。其基本原理是：车辆类型及行驶里程长短，载货量大小是与耗油量的多少紧密相连的，耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越多。一般来说，开征燃油税油价肯定会涨，在油价高企，下调油价呼声很高的情况下，若先调低油价，再出台燃油税，消费者实际负担变化不大，应是一个好的出台时机，但具体幅度还要等出台时才

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成品油消费税属于从量计征的，不是按税率计算的；100升无铅汽油应交成品油消税=100*1.0(每升单位税额)=100元，100升含铅汽油应交成品油消费税=100*1.4(每升单位税额)=140元，100升柴油应交成品油消费税=100*0.8=80元。将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。一、缴纳烟草的税率是多少根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，烟草属于货物销售，增值税税率为16%。中国烟草税是主要包括增值税和消费税，而两种税种的税率分别是：增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，烟草属于货物销售，增值税税率为17%。消费税：根据国家税务总局《关于调整卷烟消费税的通知》，各类烟草的税率为：甲类卷烟(调拨价70元或以上/条)：税率56

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消费税税务筹划案例分析

委托加工方式的税负委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。例如：A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率为50％。1．A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格＝（100＋75）÷（1－30％）＝250（万元）应缴消费税＝250×30％＝75（万元）2．A厂销售卷烟后，应缴消费税：700×50％－75＝275（万元）3．A厂的税后利润（所得税税率33％）：（700－100－75－75－95－275）×（1－33％）＝80×67％＝53．6（万元）。如果委托加工收回的应税消费品运回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。仍以上例，如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，

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