我是一家房地产开发企业,被审计征集。我公司按季度实际利润预缴企业所得税。公司2009年一季度会计利润为-138万元;应弥补的以前年度亏损40万元;2009年一季度未完成开发产品预售收入1800万元,按毛税率10%计算,预计利润180万元。那么我们公司2009年一季度应该如何预缴企业所得税呢?答:
理论上,企业所得税按年度收入计算,但为了达到平衡存储企业所得税的目的,企业所得税法规定企业所得税按年度计算,按月或季度预缴,年末结算,多退少补。根据新的企业所得税法规定,企业应根据每月或每季度的实际利润预缴企业所得税。无论是在会计制度中,还是在企业所得税法中,预收、预售货款取得的收入均不确认收入的实现。但由于房地产开发企业对未完成开发的产品实行预售方式,数额很大。如果按照《企业所得税法》规定的收入确认原则计算征收企业所得税,很容易出现税收的起伏。因此,为了平衡企业所得税的投入,房地产企业销售未完成开发产品的收入,应当按照《房地产企业所得税处理办法》的规定,按预计毛利率按季(月)计算房地产开发经营业务,确认当期应纳税所得额。
企业在预缴企业所得税时,根据《国家税务总局关于填写企业所得税月(季)期预缴纳税申报表的通知》(国税函[2008]635号),企业可按会计制度计算利润总额减去应弥补的亏损额以前年度,非应税所得和免税所得为企业所得税的计税基础。可见,贵公司2009年一季度预缴企业所得税的计税依据如下:
180-138-40=20000元
由此计算出2009年一季度应缴纳的企业所得税:
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