企业所得税税收优惠备案的注意事项有哪些-法师兄

企业所得税税收优惠备案的注意事项有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-09 11:35:47 187 人看过

一、企业所得税优惠事项的内容

企业所得税税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

也就是说，纳税人发生免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等9类优惠事项，都需要向主管税务机关备案。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第二条。

二、享受企业所得税优惠事项需要备案的主体

企业所得税法规定的居民企业享受企业所得税优惠政策时，需要向主管税务机关备案。

企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照76号公告的规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)。税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第二、三条。

三、备案的定义

企业所得税优惠事项备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照76号公告的规定提交相关资料的行为。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第四条。

四、需对备案资料的真实性、合法性承担法律责任

企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第六条。

五、备案时限

企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第七条。

六、定期减免税只需在享受优惠起始年度备案

企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

小结：企业享受定期减免税，只需在享受优惠起始年度一次性备案，其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第八条。

参考文件：

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)。

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