国家税务总局纳税服务司针对近期纳税咨询的热点问题进行了统一解答。

问：同一省内不在同一县(市)的总分支机构，能否汇总申报消费税?

答：《财政部、国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》(财税〔2012〕42号)规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内的，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。

问：我公司与客户签订生产销售合同，按照预收货款的方式制造5台高档摩托车并于10月交付产品。4月，我公司收到预收款10万元，对已收到的该笔货款是否需要缴纳消费税?

答：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条第一项对“消费税纳税义务发生时间”规定，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。因此，上述公司应于完成摩托车的建造、发出应税消费品时确认消费税纳税义务发生。

问：从何时起稀土企业开具的发票，需纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理?

答：《国家税务总局关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第17号)规定，自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统(稀土企业专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票，发票的密文均为二维码形式。稀土企业应于2012年6月1日前到主管税务机关办理变更发行。稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位承担。

问：外贸企业出口货物免退税的申报时间是否有新的规定?

答：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第五条、第十四条规定，外贸企业出口货物免退税的申报程序和期限：企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

本办法第四条、第五条、第六条、第七条中关于退(免)税申报期限的规定，第九条第二项第三款的出口货物免税申报期限的规定，以及第十条第一项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行。2011年的出口货物劳务，退(免)税申报期限、第九条第二项第三款的出口货物的免税申报期限、第十条第一项申请开具代理出口货物证明的期限，第十一条第七项第二款规定的期限延长3个月。

本办法其他规定自2012年7月1日开始执行。起始日期：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物，以出口发票(外销发票)或普通发票的开具时间为准;属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

问：纳税人受托代理销售二手车，什么情况下不征收增值税?

答：《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第23号)规定，自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税：

1、受托方不向委托方预付货款。

2、委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方。

3、受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。