(一)选择有利的投资地点和组织形式
1．选择有利的投资地点。在跨国经营中、投资者除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也是重要的考虑因素。要充分利用不同国家和地区的税制差异或区域性税收倾斜政策、选择整体税负水平较低的地区或税区进行投资，如考虑被投资国对外资有无税收优惠政策。现在大部分发展中国家为外资提供了低税或免税优惠，而发达国家则一般实行内外资同等税收优惠政策。正因如此，我国企业对外投资自然以港澳地区、东南亚一带居多，
一些新兴市场如中东、非洲、拉美也逐渐成为投资热点。同时，还应考虑对外资企业的利润汇回有无限制。因为一些发展中国家一方面以低所得税甚至免税来吸引投资，同时又对外资企业的利润汇回母国实行限制，希望以此促使外商进行再投资。此外、还应考虑各国的预提税税率，由于多边税收协定可使缔约国相互征收的预提税大为降低、因此还必须注意东道国与我国之间是否签订了有关的税收协定。
2．选择有利的组织形式。进行跨国经营在确定了投资地点后，还需要选择纳税优惠的组织形式。首先，就分公司和子公司的选择而言、子公司由于在国外是以独立的法人身份出现、因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇、而分公司由于是作为企业的分支机构派往国外，从而不能享受税收优惠。另外，子公司的亏损不能汇总到母国企业账上报减其应纳税所得额，而分公司与总公司由于是同一法人企业，经营过程中发生的亏损便可以汇总到总公司账上，减少应税利润。因此，跨国
投资时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式达到减轻税负的目的。其次，就股份有限公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实行不同的税收政策。例如，公司的营业利润在本环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者要交纳个人所得税，而合伙企业仅对合伙人分得利润课征个人所得税。因此，跨国经营时也应考虑到这些因素。
(二)选择有利的资本结构和投资对象
企业的经营资本通常由自有资本和借入资本构成，各国税法一般规定股息支付不作为费用列支、只能在税后利润中分配，而利息支付则可从应税所得中扣减，因此企业就需要选择适当的资本结构以获得更多利益。另外，企业通过选择融资租赁作为一项重要的筹资方式，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，而且支付的租金利息也可在税前扣除。对于投资对象的选择，跨国经营者应着重了解投资国有关行业性的税收优惠及不同行业的税制差别。
(三)设立国际控股公司、金融公司、投资公司等公司机构
设立国际控股公司或国际金融公司及国际投资公司是当今跨国公司进行税务筹划的重要途径之一。跨国公司往往通过缔约国、低税国或低税地设立此类公司，可以获得少缴预提税方面的利益，同时还由于子公司税后所得不汇回母国企业、母公司可获得延期纳税的好处、此外还可以较容易地筹集资本，调整子公司的财务状况、如用一国公司的利润冲抵另一国公司的亏损。如我国首钢集团通过在香港设立控股子公司就发挥了其卓越的筹资功能，同时也达到了减轻税负的目的。其与中国化工进出口总公
司还都在海外设立了自己的金融公司，降低了资金成本，从而减轻了税负。
(四)利用关联企业交易中的转让定价
转让定价是指关联企业之间内部转让交易确定的价格，通常不同于一般市场价格。
国际关联企业的转让定价往往受跨国公司集团利益的支配。不易受市场一般供求关系约束。而目前，在现代国际贸易中，跨国公司的内部企业交易占有很大比例，因而可能通过利用其在世界范围内的高低税收差异，借助转移价格实现利润的转移，减轻公司的总体税负，从而保证了整个公司系统获得最大利润。
(五)避免构成常设机构
常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构，也就随之避免了在该非居住国的有限纳税义务，特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要，因而跨国经营者可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅助性营业活动而并非设立一常设机构，来达到在非居民国免于纳税的优惠。又如对于
建筑工地或安装工程项目，由于不少国家间的税收协定是分别按照持续时间12个月以上和6个月以上来判定其作为常设机构，在这一情况下，跨国经营者可通过精心安排施工力量，设法在这一期限前完工撤出、就可以达到避免成为常设机构在该非居住国纳税的目的。
(六)选择适当的会计政策
企业在对存货和固定资产折旧进行核算时，在税法允许的前提下可对会计政策进行选择，如存货的计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法；而对固定资产的折旧可采用直线法或加速折旧法计提。如果所在国实行比例税率，企业对存货的计价应在通货膨胀时采用后进先出法，在通货紧缩时采用先进先出法，通过降低期末存货成本的方法使本期销货成本提高，从而减少应纳税所得额，起到节税的目的；对于固定资产折旧应采用加速折旧法计提，这样在最初的年份中提取的
折旧较以后年份多，可使企业获得递延纳税的好处。如果所在国实行超额累进税率，那么应对期末存货采用加权平均或移动加权平均法计价，而折旧选择直线法计提，这样可使各年的成本费用较为均衡，避免利润波动而适用更高的税率。
(pc19li)
-
筹资与经营的税收筹划——租赁经营的税收筹划
320人看过
-
租赁经营的税收筹划
475人看过
-
跨国税收筹划产生的条件
82人看过
-
详解筹资与经营的税收筹划
141人看过
-
税收筹划与税务筹划有区别吗，税收筹划的类型有哪几种
236人看过
-
国际税收筹划——国际税收筹划的范围
479人看过
-
税收筹划生产经营环节的税收筹划是怎么样1、供货方的选择采购过程中，往往会面对不同的纳税人供货，而税法对于不同的纳税人有着不同的规定。税法对小规模纳税人实行简易征收办法，工业企业增值税税率为6%，商业企业增值税税率为4%。但小规模纳税人一般不使用增值税专用发票，并且其购进货物的进项税额不得从销项税额中扣除。一般增值税纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，因此也不能够抵扣(但由税务机关代开的除外)。由以上规定可知，税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。因此，企业可在签订合同时，要求在价格中确定各具体的款项都包含什么内容，税款的缴纳如何处理。如从小规模纳税人处购进货物，其价格应低于一般纳税人的价格。2、购货运费的纳税筹划对一般纳税人而言，我国税法规定，货物购进的运费按7%抵扣增值税，而货款是按17%抵扣进项税额的，它们之间有一定的差距2023-05-03266人看过 -
税收筹划企业搞税收筹划的目的是为了节税，而节税必须遵循一个基本前提——税收筹划必须合法。合法节税是税收筹划的外在特征，也是税收筹划活动的本质。从税收筹划的途径和形式来讲，税收筹划的本质决定了税收筹划的类型只能有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。虽说两种类型的目的和结果都是税金支出的节约，但是从实现节税的原理和途径来看，二者是截然不同的。一、优惠型税收筹划。其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。二、节约型税收筹划。其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济利益最大化。节约型税收筹划的着眼点是避免和减少税金支出的浪费，调整和取消税金支出有浪费的生产经2023-06-07372人看过 -
营业用房从事营业项目的经营活动，对于私营业主而言，既负有缴纳流转税的纳税义务，又要负担企业所得税。作为投资者个人而言，还要就企业税后留利分配给个人的部分缴纳个人所得税。因此，作为个人参与营业项目的生产经营者在如何选择合理的避税方式，尽可能节约成本、降低税负方面具有较为广阔的空间。合理避税的基本原则就是减少企业的税负支出，使企业利润量化值达到最大，进而扩大企业分配给个人的分红利润基数。这里仅就个体私营经济如何选择对个人税负量产生影响的避税方式作一介绍。（1）优惠政策不用浪费个体私营经济无论是从事建筑业、金融业、文化体育业还是服务业等，都可以通过经营项目的税收优惠达到合理降低税负的目的。比如：①营业税优惠：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等，2023-06-07373人看过 -
跨国公司电子商务的出现使现行国际税收原则中有关居民定义、常设机构、属地管辖权等概念已无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权。电子商务的跨国税务筹划可能有下列一些形式：1.国际投资。联机银行和电子货币的发展使跨国交易成本降至与国内成本相当。同时，国际互联网已提供了某些设在避税地的联机银行，用以对客户提供完全的“税收保护”。这样，国际投资集团可将其来自世界各地的证券投资所得，以电子现金的方式直接汇入避税地的联机银行。2.网址上的“电话回复中心”。以欧洲的增值税为例，欧洲的增值税法规定，提供货物应在发送地征税。这样，欧洲各国对非欧洲国家利用国际互联网为其提供的劳务无权征税，欧洲各国可通过电话或其他方式，预约非欧洲国家为其进行网络服务。这种为其提供劳务的网址就成为“电话回复中心”。3.跨国公司的转让定价。电子商务的时效性进一步促进了企业集团内部功能的一体化，公司的职能如产品开发2023-06-07281人看过
-
税收筹划国际税收筹划是一项经济价值巨大，技术层次很高风险也很大的业务。对于跨国公司来说，可以获得公司税后利润的最大化；对于政府来说，则有助于体现政府税收法律及政策导向功能，促进税收法律法规的完善和国际税法的协调和发展。由于国际税收筹划技术型很强，因此，有必要注意以下问题：1．及时了解各国的税收制度和相关信息，了解所在国的法律及政策环境随着经济全球化的发展，各国经济政策各有不同，而且世界各国税收制度千差万别，税种、税率、计税方法以及征税等各种各样，因此，课税关系相当复杂。由于世界贸易组织推行的是自由、公平、平等的贸易，极大的促进了跨国公司的投资和各要素的流动，各国政府为了吸引资本和技术的流入，充分利用税收对经济的杠杆作用，所以，各国都在调整税收增测，同时，由于各国博弈，所以，税收制度一直处在不断调整之中。由于，各国国内自然资源分布不均衡，技术密集程度等在各地区分布也不均衡，国家也会出台一些照顾和鼓励2023-06-07397人看过 -
税收筹划国家之间签订税收协定是目前协调各国税收分配关系，避免各国因税收管辖权的重叠而对同一纳税人的跨国经济活动重复征税的重要措施。因此税收协定网络也是跨国纳税人必须关注的重要问题。目前世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国目前已与63个国家签订了避免双重征税协定。30多年来世界各国对外缔结国际税收协定一般以经合组织(OECD)范本为蓝本，15年前增添了联合国(UN）范本后，发展中国家以此为据，同时也参照OECD范本。税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇。主要有：(1)跨国企业的营业利润只在其为居民的缔约国一方征税，收入来源的缔约国免于征税，除非该企业在收入来源国设有常设机构。在设有常设机构的情况下，收入来源国也只就其归属于该机构的利润征税，而且所征税款可以在居民所在国得到抵免。(2)股息、利息、特许权使用费等投资所得，在收入来源缔约国可以按照比该国常规税率低的限制税2023-06-0760人看过 -
消费税国家税务总局国税发[1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6%的征收率换算。1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。2.当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。例如，某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品，支付价2023-05-08386人看过 -
借款一、转换房产形式进行纳税筹划1、按照建立方式分别核算进行筹划纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。对于纳税人既建立普通标准住房又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能确定核算增值额的，其建造的普通住宅不能适用这一规定。因此，要根据建房方式分别核算，以便享受税收优惠。例1：某房地产公司转让普通标准住宅所取得的收入为900万元，其扣除项目金额为800万元，转让豪华别墅所取得的收入为1500万元，其扣除项目金额为1000万元。①合并核算增值额增值额=900-800l500-1000=600(万元)。增值额与扣除项目金额之比=600÷(800l000)=33.33%.土地增值税税额=600×30%=180(万元)。②分别核算增值额普通标准住宅增值额=900-800=100(万元2023-05-05205人看过
-
借款收入分散筹划法按相关税法规定，土地增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。在扣除项目金额一定的情况下，转让收入越少，土地增值额就越小，当然税率和税额就越低。因此，如何通过分散转让房地产的收入，就是一个着眼点。一般常见的方法是将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离，分次单独签定合同。例如某房地产开发企业准备开发一栋精装修的楼房，预计精装修房屋的市场售价是1800万元(含装修费600万元)，该企业可以分两次签定合同，在毛坯房建成后先签l200万元的房屋买卖合同，等装修时再签600万元的装修合同，则纳税人只就第一份合同上注明金额缴纳土地增值税，而第二份合同上注明的金额属于营业税征税范围，不用缴纳土地增值税。这样就使得应纳税额有所减少，达到节税的目的。费用迁移筹划法房地产开发费用即期间费用(管理费用、财务费用、经营费用)不以实际发生数扣除，而是根据利息是否按转让房地产2023-04-30321人看过 -
税收筹划国家之间签订税收协定是目前协调各国税收分配关系，避免各国因税收管辖权的重叠而对同一纳税人的跨国经济活动重复征税的重要措施。因此税收协定网络也是跨国纳税人必须关注的重要问题。目前世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国目前已与63个国家签订了避免双重征税协定。30多年来世界各国对外缔结国际税收协定一般以经合组织（OECD）范本为蓝本，15年前增添了联合国（UN）范本后，发展中国家以此为据，同时也参照OECD范本。税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇。主要有：（1）跨国企业的营业利润只在其为居民的缔约国一方征税，收入来源的缔约国免于征税，除非该企业在收入来源国设有常设机构。在设有常设机构的情况下，收入来源国也只就其归属于该机构的利润征税，而且所征税款可以在居民所在国得到抵免。（2）股息、利息、特许权使用费等投资所得，在收入来源缔约国可以按照比该国常规税率低的限制税2023-06-0770人看过 -
税收筹划税收筹划引入我国的时间虽然不长，但它却为我国企业提供了一种新的经营理念。这种理念有助于我国企业更贴近市场、更能增强国际竞争力。笔者切身感到企业在下述四个方面发生了转变：首先，体现在企业纳税观念上。过去企业只是被动接受税务机关的检查，现在有些企业已经开始对税收负担作出整体规划，并在不违反税法的前提下，尽量减轻税负。这反映了部分企业的纳税观念已由税务机关被动推动提升到主动进行税收筹划的新高度。此外，企业遇到涉税问题托关系、找领导、找政府的做法也得到了改观。其次，体现在企业理财思路上。过去一段时间企业认为税收筹划就是短期节税行为，而未能从整体上考虑税负情况，结果造成短期内涉税风险加大，长远上不仅没有减轻税负，反而打乱了企业正常生产经营秩序、增加了纳税负担。认识到企业财务管理目标不是本期税负最低、纳税额最少而是企业价值最大化，这在理论和实践上都更加科学、更加符合现实。另外，过去企业经营行为很少考虑2023-06-07101人看过 -
国际税收随着WTO的加入，我国经济进一步与世界经济融合，企业必将走出国门，组建越来越多的跨国公司，参与全球经济竞争。税收作为影响企业竞争力的重要因素之一，在当今跨国投资和经营中备受关注。要想在激烈的世界竞争中立于不败之地，加强税务筹划是我国跨国公司的紧迫课题之一。一、跨国公司税务筹划的特性（一）目的性跨国公司税务筹划的最终目的是在国际经营中实现税负最低、跨国公司整体利益最大化。具体目的通常有：（1）减轻税负。通过对跨国公司在各个国家的税务筹划来降低整体税负；（2）延期纳税。通过对纳税时间的筹划，获得税款的时间价值收益；（3）降低纳税成本，可相应增加税务筹划收益；（4）实现涉税零风险。恰当履行纳税义务，保证纳税及时足额，规避税务风险。（二）合法性各国税法是各国政府明确纳税人权利和义务的法律准绳，跨国公司税务筹划是在遵守各国税法的前提下，利用各国税收差异所做的纳税方案选择，以避免法定纳税义务之外的任何2023-06-07206人看过
-
税收筹划区别无限纳税义务和有限纳税义务是跨国税收筹划中必须关注的极为重要的问题。如果一个纳税人向一国政府不仅要缴纳其从该国领域范围之内取得收入的所得税，而且还要缴纳其从该国领域范围之外所取得收入的所得税，这个纳税人对该国承担的纳税义务便是无限的，其通常是这个国家的居民（包括自然人和法人）。如果一个纳税人只须缴纳其从该国领域之内所取得收入的所得税，则视为仅负有限的纳税义务，其通常是这个国家的非居民。绝大多数国家的税法对居民与非居民纳税义务的规定是不同的，居民对居住地所在国政府要负无限的纳税义务，而非居民只须负有限的纳税义务。只有美国、墨西哥、菲律宾、罗马尼亚、牙买加、肯尼亚等少数几个国家有特殊规定：不仅居民，而且非居民也要负无限的纳税义务。另外一些国家，不分居民还是非居民，一律只承担有限的纳税义务。一般来说，只实行单一收入来源地管辖权（即仅对发生或来源于境内的收入征税）的国家和地区对跨国纳税人有较大2023-06-07442人看过 -
税收筹划(1)关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，进行避税。如适用基本税率17％的增值税企业，为减轻增值税税负，将自制半成品低价售给适用低税率13％的联营企业，虽然减少了本企业的销售额，但却使联营企业多得了利润，企业也可以从中多分联营利润，从而实现了减轻税负的目的。(2)关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入，进行避税。有些实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，故意抬高进价，将利润转移给关联企业。这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负。然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。(3)关联企业间通过增加或减少贷款利息的方式转移利润，达到避税的目的。作为关联企业间的一种投资形式，贷款比参股有更大的灵活性。关联企业中的子公司以股息形式偿还母公司的投资报酬，在纳税时不能作为费用扣除，而支付的利息则可以作2023-06-07101人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内，通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
-
2024-01-05 -
2024-01-05
-
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2023-09-01
-
企业所得税筹划的方法主要有哪几种西藏在线咨询 2023-05-26(一)方法选择型。 1.融资方式的选择。一般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资金、负债融资、权益融资。企业可以根据具体情况，进行融资筹划。自有资金融资可以避免风险，但是这种方法风险小，收益也小。负债融资主要是向银行贷款以及在同行之间拆借资金，这种融资方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税的目的。权益融资主要是指企业通过在资本市场上发行股票、债券来筹集资金的形式，这种筹资方式仅适用于一些 -
房地产企业税务筹划的几种方式湖南在线咨询 2022-08-04首先是房地产开发企业的下游企业——建筑企业如果营改增，会直接造成房地产企业无法向下游比较容易的取得发票摊入成本。最有可能的情况是，房地产开发企业如果索要发票的话一定是”羊肉出在羊身上”，增加取得发票的成本。建筑企业本身的行业获利习惯和行业利润率不会允许他消化由以前的营业税低税率到增值税高税率的自身消化。如果向原材料供应商等上游转移索取增值税发票的话，也肯定是会被摊销在商品当中的随之转嫁。更往上推的 -
跨国经营的种类是什么重庆在线咨询 2023-06-13横向跨国并购纵向跨国并购和混合跨国并购按跨国并购双方的行业关系，跨国并购可以分为横向跨国并购、纵向跨国并购和混合跨国并购。横向跨国并购是指两个以上国家生产或销售相同或相似产品的企业之间的并购。其目的是扩大世界市场的份额 跨国并购，增加企业的国际竞争力，直至获得世界垄断地位，以攫取高额垄断利润。在横向跨国并购中，由于并购双方有相同的行业背景和经历，所以比较容易实现并购整合。横向跨国并购是跨国并购中经 -
什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？贵州在线咨询 2022-10-24纳税筹划是通过事先的规划，在合乎税法规定的前提下，最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先，纳税筹划必须是合法的；其次纳税筹划是事先的一种规划；最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点：第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一 -
房地产企业土地增值税的筹划方法主要有哪几种澳门在线咨询 2023-04-25增值税的筹划方法主要有以下几种： (1)利用临界点 按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%时，免征土地增值税。从纳税筹划的角度考虑，企业可选择适当的开发方案，避免因增值率稍高于起征点而造成税负的增加。 由于土地增值税适用四级超率累进税率，当增值率超过50%、100%、200%时，就会适用更高的税率。企业可以利用土地增值税的临界点进行筹划，避免出现适用更高一级税率
