个体工商户的生产、经营所得包括:
(1)个体工商户从事工业、农业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
(2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询和其他有偿服务活动取得的所得;
(3)其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得;
(4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得;
(5)个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目不属于农业税、牧业税征收范围的,应当缴纳个人所得税。兼营上述行为并将其所得单独核算的,比照专营者纳税;不能单独核算的,应当就其全部所得缴纳个人所得税。
个体工商户与企业联营分得的利润不按照这个项目计税,而按照利息、股息、红利所得计税。
个体工商户计税时,以纳税人每一个纳税年度的生产、经营收入总额,减除与其收入相关的成本、费用、损失后的余额为应纳税所得额。
个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准,由省级地方税务局确定。纳税人在生产、经营期间借款的利息支出,凡有合法证明的,不高于按照金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分,可以扣除。
个体工商户的生产、经营所得实行5级超累进税率,税率表如下:
个人所得税税率表(二)
级数
全年应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过5000元的
5%
0
2
超过5000-10000元的部分
10%
250
3
超过10000-30000元的部分
20%
1250
4
超过30000-50000元的部分
30%
4250
5
超过50000元的部分
35%
6750
应纳税额计算公式:
全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例1:某个体工商户本年度取得经营收入共100万元,成本、费用开支共80万元,其全年应纳个人所得税税额的计算方法为:
全年应纳税所得额=100万元-80万元=20万元全年应纳税额=200000元×35%-6750=63250元纳税人在多处取得生产、经营收入的,应当将其从各处取得的收入合并计算纳税。
如果纳税人没有提供完整、准确的纳税资料,不能正确地计算其应纳税所得额,主管税务机关可以核定其应纳税所得额。
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