财务报表合并技巧有哪些-法师兄

财务报表合并技巧有哪些

来源：互联网时间： 2023-04-27 08:52:35 210 人看过

(一)做调整分录

1、应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)

借：长期股权投资

贷：投资收益

2、调成本法下分回的投资收益

借：投资收益

贷：长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)

3、子公司的资本公积的变动(其他损益)

借或贷：长期股权投资

贷或借：资本公积

(二)做合并抵消分录

1、借：股本(借方四个数字为已知数，文字描述、报表)

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉(借、贷方比较得出)

贷：长期股权投资(经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)

少数股东权益(借方四个数字相加*少数股东持股比例)

营业外收入(借、贷方比较得出)

2、内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)

借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款

贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款

内部应收应付账款一定要记两年：

1、借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏帐准备(内部应收账款计提的坏帐准备)

贷：资产减值损失

2、借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏帐准备

贷：未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)

借：应收账款——坏帐准备

贷：资产减值损失

内部应付债券与持有至到期2年

3、借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：投资收益

贷：财务费用(或在建工程)

借：应付利息(只有分次付息才有第三套)

贷：应收利息

4、借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)

贷：在建工程(或固定资产——原价)

借：投资收益

贷：财务费用(或在建工程)

借：应付利息(只有分次付息才有第三套)

贷：应收利息。

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