(一)做调整分录
1、应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)
借:长期股权投资
贷:投资收益
2、调成本法下分回的投资收益
借:投资收益
贷:长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)
3、子公司的资本公积的变动(其他损益)
借或贷:长期股权投资
贷或借:资本公积
(二)做合并抵消分录
1、借:股本(借方四个数字为已知数,文字描述、报表)
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉(借、贷方比较得出)
贷:长期股权投资(经过调整后的数据,母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)
少数股东权益(借方四个数字相加*少数股东持股比例)
营业外收入(借、贷方比较得出)
2、内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)
借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款
贷:应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年:
1、借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款——坏帐准备(内部应收账款计提的坏帐准备)
贷:资产减值损失
2、借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款——坏帐准备
贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)
借:应收账款——坏帐准备
贷:资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2年
3、借:应付债券
贷:持有至到期投资
借:投资收益
贷:财务费用(或在建工程)
借:应付利息(只有分次付息才有第三套)
贷:应收利息
4、借:应付债券
贷:持有至到期投资
借:未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷:在建工程(或固定资产——原价)
借:投资收益
贷:财务费用(或在建工程)
借:应付利息(只有分次付息才有第三套)
贷:应收利息。
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