什么是税收强制执行措施？应如何适用-法师兄

什么是税收强制执行措施？应如何适用

来源：法律编辑整理时间： 2024-04-23 04:29:17 96 人看过

所谓税收强制执行措施，是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。这不仅是税收的的无偿性和固定性的内在要求，也是税收强制性的具体表现。当今各国都在税收法律或行政法规中赋予了税务机关必要的税收强制执行权，以确保国家征税的有效行使。

简介

从事生产、经营的纳税人末按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍末缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；或者扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

1．适用范围。税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产经营的纳税人。

2．适用的前提条件。适用税收强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款或者解缴税款、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务的。此外，对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。

3．强制执行措施的形式。主要有两种形式：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

4．适用强制执行措施的具体条件、程序和应注意的问题。

（1）采取强制执行措施必须坚持告诫在先、执行在后的原则。

（2）强制执行必须发生在限期缴纳期满之后。

（3）采取强制执行前，应当依法报经县以上税务局（分局）局长批准。

（4）采取强制执行措施时，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

（5）扣押、查封、拍卖或者变卖等行为具有连续性。

（6）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内。

（7）税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖。

适用对象

与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。

（一）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

1．从事生产、经营的纳税人。这里有两种情况：一是未按规定期限缴纳税款的（第40条）；二是在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的（第55条）。

2．未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人（第40条）。

（二）未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人（第40条）。

（三）对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的当事人（第88条）。《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款，也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定。因此，上述当事人的范围是非常广泛的，而不仅限于纳税人、扣缴义务人。

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

税收保全
正确区分税收保全措施与强制执行措施

《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过，并于今年5月1日起施行。税收保全措施、强制执行措施是该法赋予税务机关的两种不同权利，是对纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人不按规定履行纳税、代扣代缴税款和纳税担保义务而采取的暂停支付、扣缴存款、扣押、查封商品、货物等具体措施，其目的是为了保证国家税款及时足额入库。在税收实践中，这两种措施对打击偷税、抗税、逃税，维护税法的尊严起到了很好的作用，但在执行过程中应区别对待，不能混淆。《征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，

2023-06-07

184人看过
执行措施
制定《细则》规范强制执行措施适用

为深入开展党的群众路线教育实践活动，重庆市长寿区人民法院认真排查强制执行过程中存在的问题，制定《规范强制执行措施适用细则》，指导干警准确运用强制手段，着力规范强制执行行为，提升执行公信力。树立安全防范意识。严格遵守执行工作纪律的有关规定，严禁不顾执行现场实际情况强行推进，防止激化矛盾引发执行冲突事件。坚持人身安全至上、社会稳定为重的原则，不断提高执行人员安全防范的知识和技能，注意消除各种潜在意外。坚持依法文明执行。执行人员采取强制执行措施时，必须按规定着装并向有关人员出示证件，严禁不着装、不持证采取强制执行措施。要严格遵守司法礼仪，举止规范，有理有节，严禁在执行过程中侮辱、打骂、体罚被执行人和其他当事人。严格执行人员要求。将财产保全的所有执行事项归口执行局统一办理，采取强制执行措施必须经合议庭合议，械具的配备、使用只能由司法警察进行，执行员只有权决定采取强制措施手段，不能代行司法警察职责。

2023-06-06

223人看过
监视居住
如何适用强制措施变更权

二、分歧意见第一种意见认为：在审捕期限内由公安机关自行决定对刑拘犯罪嫌疑人行使强制措施变更权，其理由是虽然案件报请检察院审查批捕，“案人”分离，案件虽报请检察院批捕，但人却由公安机关实际“掌控”，因检察院并未对犯罪嫌疑人办理换押手续，犯罪嫌疑人仍由公安机关实际羁押，而不同于移送审查起诉案件是“案人”合一，故当犯罪嫌疑人出现不宜关押等情形时，公安机关可自行决定对犯罪嫌疑人变更强制措施，只要是其依法变更强制措施，检察院就无权过问。而检察院只能根据公安机关提请报捕案件相关书面材料，依法作出处理意见，不受公安机关在审捕期内对犯罪嫌疑人依法变更强制措施这一情况的影响。第二种意见认为：在审捕期限内应由检察机关对犯罪嫌疑人行使强制措施变更权，公安机关却不能自行决定对刑拘犯罪嫌疑人变更强制措施，其理由是即然公安机关已将案件移送检察院审查批捕，检察院就要对整个报捕案件整体负责，人随案走，那么公安机关就无权再

2023-02-11

231人看过
强制执行
如何执行保全措施和强制执行

从《征管法》规定的内容和实践情况来看，税收保全措施与强制执行措施既有实施主体均是税务机关及税务人员、均须经县级以上税务局（分局）局长批准、均须开具清单和收据等相同之处，也有适用对象、实施条件、实施时间等不同之处。理解这些不同之处，对税务机关能否依法办事、纳税人能否依法保护自己的合法权益而言是非常重要的。两种措施的主要区别是：1．两种措施的适用对象不同税收保全措施仅适用于纳税义务人；而强制执行措施适用于纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人。2．两种措施的实施条件不同对当期应纳税款实施税收保全措施的条件是责令限期缴纳在前，提供纳税担保居中，税收保全措施断后（注：对以前应纳税款可以直接采取税收保全措施）强制执行措施实施的条件是责令限期缴纳在前，强制执行措施断后。注意此处的“责令限期缴纳”对两种措施而言有所不同，税收保全措施的“限期”是指纳税期限；强制执行措施的“限期”是指纳税期限结束后由税务机关规

2023-02-16

100人看过

执行措施
税收强制执行措施需要经谁批准

税收强制执行措施需要经县以上税务局（分局）局长批准执行。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。一、税收强制执行：1、所谓税收强制执行措施，是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。这不仅是税收的的无偿性和固定性的内在要求，也

2023-08-14

280人看过
执行措施
税务机关何时才能采取税收强制执行措施

税收强制执行措施充分体现了税收的强制性，是对拒不履行纳税义务的纳税人和扣缴义务人采取的一种税收管理措施。何时才能采取税收强制执行措施?《税收征管法》第二十七条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，邀期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。另外，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税、抗税未缴或少缴税款或者骗取出口退税款，税务机关除可以无限期追征税款外，也可以采取税收强制执行措施。税收强制执行措施有几种?《税收征管法》第二十六条规定了两种强制措施：一是书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款(包括从事生产、经营的个体工商户的储蓄存款)中扣缴税款;二是扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。需要指出的是，税务机关采

2023-06-07

120人看过
笔录
如何执行法院的强制措施

1、行政机关作出行政处罚决定后，如何实施法院的强制措施，当事人应当在规定的期限内实施处罚措施。逾期不改正的，行政机关应当依法实施处罚措施。第三十四条行政机关依法作出行政决定后，当事人在行政机关决定的期限内不履行义务的，有行政执行权的行政机关依照本章规定执行。第三十五条行政机关作出强制执行决定前，应当督促当事人提前履行义务。催款单应当采用书面形式，并载明下列事项：（一）履行期限；（二）履行方式；（三）涉及金钱支付的，应当有明确的金额和支付方式；（四）当事人依法享有的陈述权和抗辩权。行政强制措施的一般程序：一、报行政机关负责人批准后实施；二、由两名以上行政执法人员实施；三、出示执法身份证；四、通知当事人（五）当场告知当事人采取行政强制措施的理由和依据；（六）听取当事人的陈述和答辩；（七）当场记录；（八）当场记录由当事人和行政执法人员签名或者盖章；当事人拒绝的，应当在笔录（九）中注明当事人不到场

2023-05-31

401人看过
执行措施
强制措施是否法院执行措施

对犯罪嫌疑人、被告人的强制措施包括拘传、取保候审或者监视居住。取保候审的强制措施由公安机关执行。拘传和者监视居住的强制措施，人民法院和人民检察院自己可以执行。一、刑事强制措施包括什么刑事强制措施包括：拘传、取保候审、监视居住、拘留、逮捕。(一)拘传是指司法机关对未被拘留逮捕的犯罪嫌疑人、被告人依法强制其到指定地点接受讯问的强制措施。(二)取保候审是指司法机关责令未被逮捕的犯罪嫌疑人、被告人提出保证人或者交纳保证金，保证不逃避或妨害侦查、起诉、审判并随传随到的一种强制措施。(三)监视居住是指司法机关责令未被逮捕的犯罪嫌疑人、被告人未经批准不得离开住处，无固定住处的，未经批准不得离开指定的住处，依法对其行动加以监视和控制的一种强制措施。(四)拘留是指人民检察院、公安机关对直接受理的案件，在侦查过程中，遇到法定的紧急情况下，对现行犯或者重大嫌疑分子，采取暂时限制其人身自由的一种强制措施。(五)逮

2023-03-09

191人看过

税款征收
税款征收制度-执行措施

税款征收制度《税收征管法》第38条、第40条分别规定了税收保全措施和税收强制执行措施。对纳税人不按规定缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取税收保全措施和税收强制执行措施。一、税收保全措施所谓税收保全措施，是指为确保国家税款不受侵犯而由税务机关采取的行政保护手段。税收保全措施通常是在纳税人法定的缴款期限之前税务机关所作出的行政行为。实际上就是税款征收的保全，以保护国家税款及时足额入库。在国际上，许多国家的法律都规定了必要的税收保全措施，并由税务机关直接行使。从通常规定来看，税收保全措施具体有以下几种形式：（1）责令纳税人提前结清应纳税款；（2）责令纳税人提交纳税保证金；（3）责令纳税人提供纳税担保；（4）通知纳税人的开户银行暂停支付纳税人在银行的存款；（5）通知有关支付单位暂停向纳税人支付应付款；（6）扣押、查封纳税人的有关财产；（7）限制纳税人的行动或活动范围，如阻止出境等。参照国际通行做

2023-06-07

186人看过
监视居住
适用强制措施应当遵循的原则是什么

1.合法性原则2.必要性原则3.相当性原则4.变更性原则强制措施种类拘传：公安机关、人民检察院、人民法院对未被羁押的犯罪嫌疑人、被告人强制其到案的接受讯问的一种强制方法。取保候审：人民法院、人民检察院或公安机关责令某些犯罪嫌疑人、刑事被告人提出保证人或者交纳保证金，保证随传随到的一种强制措施。由公安机关执行。监视居住：人民法院、人民检察院、公安机关在刑事诉讼中限令犯罪嫌疑人、被告人在规定的期限内不得离开住处或者指定的居所，并对其行为加以监视、限制其人身自由的一种强制措施。拘留：公安机关或人民检察院在刑事案件侦查中，对现行犯或重大嫌疑分子，暂时采取的强制措施。逮捕：由人民检察院、人民法院决定，公安机关执行的一种，在一定时间内剥夺犯罪嫌疑人人身自由并解送到一定场所予以羁押的强制措施。

2023-06-14

217人看过
法律综合知识
强制措施税收和保全措施的联系是什么

税收保全措施与强制措施的关系：税收保全是行政强制执行措施。税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。所以，税收保全是行政强制执行措施。《行政强制法》第九条行政强制措施的种类：（一）限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。《行政强制法》第十二条行政强制执行的方式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划拨存款、汇款；（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执行方式。

2024-05-03

304人看过
执行措施
15种强制执行措施：人民法院如何强制执行？

中国法院在执行判决和裁定时，可以采用九种方法手段，包括查询、冻结、划拨被申请执行人的存款，扣留、提取被申请执行人的收入，查封、扣押、拍卖、变卖被申请执行人的财产，搜查被申请执行人隐匿的财产，强制被申请执行人交付法律文书指定交付财物，强制被申请执行人迁出房屋或者退出土地，强制执行法律文书指定的行为，强制加倍支付迟延履行期间支付迟延履行金，以及强制办理有关财产权证照转移手续。我国人民法院在执行判决和裁定时，通常会采用以下九种方法手段。查询、冻结、划拨被申请执行人的存款；扣留、提取被申请执行人的收入查封、扣押、拍卖、变卖被申请执行人的财产；搜查被申请执行人隐匿的财产；强制被申请执行人交付法律文书指定交付财物；强制被申请执行人迁出房屋或者退出土地；强制执行法律文书指定的行为；强制加倍支付迟延履行期间支付迟延履行金；强制办理有关财产权证照转移手续。人民法院强制执行人民法院强制执行是《中华人民共和国民

2023-11-26

109人看过

执行措施
强制执行措施和强制措施一样吗

不一样。行政强制措施和行政强制执行的方式的主要区别如下：1、目的不同行政强制执行的目的在于强制相对人履行义务或达到与履行义务相同的状态；行政强制措施的目的则是使相对人的人身与财产保持一定的状态，从而预防、制止或者控制正在发生或可能发生的违法行为或危险状态。2、前提不同。行政强制执行的前提是法定义务人不履行法定义务；行政强制措施不以行政相对人不履行法定义务为适用条件，而是以危害社会的行为或事件的发生为前提。拘留和逮捕属于强制措施吗？属于。（1）拘留是指人民检察院、公安机关对直接受理的案件，在侦查过程中，遇到法定的紧急情况下，对现行犯或者重大嫌疑分子，采取暂时限制其人身自由的一种强制措施。（2）逮捕是指公安机关为防止犯罪嫌疑人、被告人实施妨碍刑事诉讼的行为，逃避侦查、起诉、审判或发生社会危害性，而依法暂时剥夺其人身自由的一种强制措施，是刑事强制措施中最严厉的一种。《中华人民共和国行政强制法》第

2023-08-02

339人看过
税收保全
哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执行措施?

税收保全措施是税务机关为了保证税款的征收入库，在规定的纳税期之前，在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款;二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况进行税务检查时，发现下列情形的，可以采取税收保全措施。(1)纳税人有逃避纳税义务的行为。该行为隐瞒的是纳税人缴纳税款的支付能力，致使税务机关无法追缴其所欠税款。(2)纳税人有明显的转移、隐匿其应税商品、货物以及其他应税收入的迹象。所谓转移，是指纳税人将其应税商品、货物改变位置，规避税务机关追查的手段。所谓隐匿，是指纳税人把应税商品、货物及其他应税收入隐瞒藏匿起来，使税务机务无从追查的手段。税收强制执行措施是

2023-06-07

125人看过