（1）不单独承担社会职能的企业福利部门发生的设备设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、医疗中心、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备设施和维修费用，以及福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；
（2）职工医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利，包括因公到外地就医的费用，非医疗统筹企业职工医疗费、职工供养直系亲属医疗补助费、取暖补助费、防暑降温费、职工困难补助费、救济费，食堂费用（三）按照其他规定发生的其他职工福利费用，包括丧葬补助费、抚恤金、安置费、探亲旅费等。企业应当单独设置账簿，准确核算职工福利费用。没有单独核算账簿的，税务机关应当责令限期改正。逾期不改正的，税务机关应当合理核定企业发生的职工福利费。
在第二栏“税额”中，填写按税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22×14行“工资薪金费用”第二栏“税额”；如果本行第一栏大于等于第二栏，第1栏和第2栏的差额在本行第3栏填写，如第1栏<；如果第2栏显示本年度实际发生额低于纳税限额，则不填写第3栏和第4栏。2008年，F公司执行会计准则，发生职工福利费25万元，其中生产职工20万元，企业管理人员5万元，食堂伙食补贴75万元，生产职工65万元，经理10万元，困难职工3万元，职工6万元税前100万元。2007年应付福利费余额5万元（单位：万元）。
支付时：
借方：应付福利103
贷方：银行存款103
计入成本时：
借方：管理费福利18
生产成本福利85
贷方：应付福利103
员工福利扣除前的金额本年税额为600×14%=84万元，根据国家税务总局《关于企业所得税汇算清缴的补充通知》（国税函[2008]264号），先冲减上一年度职工福利费余额。因此，2008年允许扣除额为84+5=89万元，本年应纳税额增加14万元。
新增企业所得税年度纳税申报表特别纳税调整项目附表三第24行“职工教育支出”项目，计入企业“应付职工薪酬”并直接计入成本费用的职工教育支出（权责发生制金额）在“账款”第一栏填写。第二栏“税额”按税收规定允许扣除的职工教育费用填写，其数额应小于等于第二十二行第二栏“税额”×工资薪金费用的2.5%，或者国务院财政、税务机关另有规定的数额。如果银行第1栏大于或等于第2栏，则第1栏和第2栏之间的差额应填写在银行第3栏“增加金额”中。
当本行第1栏<；第2栏显示本年度职工教育费用实际发生额低于税法允许的限额时，第3栏和第4栏不应填写。但根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，职工教育费用本年度实际发生额占工资薪金总额2.5%以上的部分，可以结转以后年度扣除。在填写以后年度结转扣除附表时，由于本套申报表是以当期会计利润纳税调整为基础的，以前年度未扣除但本年应结转扣除的职工教育费用，不计入当期利润，即该部分金额不计入本行第一栏“账款”中，故税额大于会计金额。为避免影响本表的逻辑关系，造成纳税评估和稽查，建议在本表第40行“其他”中减少以前年度未扣除但应结转到本年度的职工教育经费。
[例]本年Z公司计入“应付职工薪酬”的职工教育支出为10万元，税法允许扣除的工资薪金总额为200万元。本年度职工教育经费扣除限额为5万元（200×2.5%），增加当年税收5万元。假设2009年税法允许扣除的工资薪金总额为300万元，当年职工教育经费支出为2万元，2009年职工教育经费扣除限额为7.5万元（300×2.5%），当年未扣除5万元，当年可扣除2万元，应调整税款5万元。
新增企业所得税年度纳税申报表特别纳税调整项目附表3第25行第1栏“账款”列报企业“应付职工薪酬”中直接计入成本的工会费用（权责发生制金额），第二栏“税额”列报第二十二行税收规定允许扣除的工会费用和金额，如本行第一栏等于或大于第二栏，则“工资薪金费用”第二栏“税额”减去无工会专用证明的工会费用的2%后的余额，第1栏减去第2栏的差额，在本行“增加额”第3栏填写；第1栏<；2栏为本行增加额的，不填写第3栏。
[例]R公司本年工资薪金总额500万元，税前扣除450万元。本年度共向工会部门两次支付工会经费8万元、2万元，其中第二次支付工会经费未取得专用收据（单位：万元）。
借方：管理费用工会基金8
贷方：应付职工薪酬工会基金8
借方：应付职工薪酬工会基金8
贷方：银行存款8
借方：管理费用工会基金2
贷方：应付职工薪酬工会基金2
借方：应付职工薪酬工会经费2
贷方：银行存款2
-
工程项目立项前期费用的会计和税务如何处理
66人看过
-
拆迁补偿费的会计和税务处理
360人看过
-
如何处理预计负债和或有事项的会计和税务
357人看过
-
消费型增值税企业的税务会计处理结果是怎样的
278人看过
-
进项税转出和销项税的会计处理有哪些
100人看过
-
如何处理固定资产处置费用的会计和税务问题
271人看过
-
公司分立一、公司分立的类型分立是将一个企业分成两个或多个企业，分立的原因各不相同，有基于实施管理激励和提高管理效率；也有基于解决内部纠纷；还有基于反击敌意收购和管制政策方面的原因，当然也有出于避税目的的。分立可分为以下向种类型：按照分立后的组织形式的变化可以分为存续分立和新设分立1、存续分立，又叫派生分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立一个或一个以上公司的行为。在存续分立中，原公司的债权和债务可由原来公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。2、新设分立，又称解散分立。是指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上的公司的行为。在新设公司分立中，原公司的财产按照各个新成立公司的性质、业务范围重新分配组合。同时原公司解散，债权、债务有新设立的公司分别承受。新设分立，以原有公司的法人资格注销为前提，成立新公司。二、分立的会计处理（一）被分立企业的会计处理被分立2023-06-05294人看过 -
五险一金“五险一金”如何做会计和税务处理?社会保险费和住房公积金的财税处理，是企事业单位几乎每月都要做的分录，本文根据新修订的《企业会计准则第9号——职工薪酬》结合税务处理作一探讨。社会保险和住房公积金简称五险一金，五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费，一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。会计处理2014年，财政部对《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会〔2014〕8号)进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计2023-05-05332人看过 -
国税发[2004]136号文《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，规范了商业企业向货物供应方收取的部分费用流转税的征收政策。但在实务中，商业企业向货物供应方收取的费用还存在着多种形式，同时，商业企业收取的各种形式的费用在会计上如何处理，现行会计制度也没有统一的规定。一、商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系各项费用的税务与会计处理1.商业企业向货物供应方收取的与商品销售量、销售额无必然关系，且商业企业向货物供应方提供一定劳务的收入。会计上应将其确认为“其他业务收入”，流转税上，按136号文第一条规定，应征收营业税。例1：甲企业为一般纳税人商业企业，乙企业是其常年货物供应方。2004年甲企业共向乙企业购货20万元，并向乙企业收取货物整理等费用2万元。根据136号文，甲企业应交营业税：2万元×5%=0.1万元。会计处理：借：银行存款(或应付账款)20000贷：其他2023-05-04194人看过 -
辞退员工补偿一、辞退员工补偿的会计处理职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费；住房公积金等八项。因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。根据新《企业财务通则》的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包2023-06-22124人看过
-
一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、“资本公积(调拨)”等科目，对一些特殊事项，如将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用公允价值转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新的差异。二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交2023-06-01467人看过 -
卖方收取的违约金的税务处理。例如，a公司购买B公司的货物时，合同价格为100万元，付款期限为交货后10天内。10天内，a公司未按约定付款。50天后，a将支付100万元货款，并按合同约定向B公司支付3万元违约金。这种处罚是积极的处罚。根据《增值税暂行条例》第六条的规定，销售额是纳税人向买受人销售货物或者应税劳务收取的价款和附加费的总和，但不包括销项税。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，《增值税暂行条例》第六条第一款所称的“加价费”，包括手续费、补贴费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金等，滞纳金、滞纳金利息、赔偿金、代收款项、预付款、包装费、向买方收取的包装材料租赁费、储备费、优质费、运输装卸费等各种性质的费用。因此，当销售单位收取的罚款与“加价费”一致时，应随货开具增值税专用发票。违约金的会计处理。同样，违约金的支付也应视为营业外支出。在上述情况下，B公司收取3万元的正罚金2023-05-0261人看过 -
法律综合知识土地征用费和拆迁补偿费构成房地产项目开发成本的重要组成部分，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009］31号）第二十七条规定，土地征用及拆迁补偿费支出是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。其中，直接以货币形式支付的成本支出，会计和税务处理基本一致，而以非货币性形式支付的拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出，由于其行为的特殊性，会计和税务处理有所不同，这种不同直接影响到开发产品计税成本的确认，我们以案例分析如下。案例A房地产开发公司开发项目占地10000㎡，土地成本已发生货币性支出5000万元，其中支付土地价款3500万元，拆迁货币补偿1500万元。另外，2023-12-22334人看过 -
《企业会计准则-收入》及《企业会计制度》对收入的实现都作了原则性的规定：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;③与交易相关的经济利益能够流入企业;④相关的收入和成本能够可靠地计量。对照这四个条件，在销贷方没有回购选择权的前提下，分两种情况讨论：第一，当销货方在回购商品时，如果回购价格是以当日的市场价格为基础确定，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都转移到买方，但买方并无权对该商品进行处置，商品的控制权仍在卖方;第二，销货方在销售商品后的一定时间内回购，且回购价格在合同中订明，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都由卖方所有或控制，且卖方仍对售出的商品实施控制。通过以上分析，售后回购业务与收入确认的第二个条件不符，同时如果回购价格在合同中订明，则与第一个条件也不符。所以，一般而言，售后回购并不能确2023-02-2266人看过
-
会计处理劳务费，即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取所得的，它与工资薪金所得的区别在于劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。劳务费账务处理方法如下：1、收到劳务费收入借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入（或主营业务收入）2、发生的劳务费支出借：其他业务支出（或主营业务成本）贷：银行存款（或应付工资等）3、提税金借：其他业务支出（或主营业务税金及附加）贷：应交税金－－营业税、城建税贷：其他应交款－－教育费附加4、结转税金借：本年利润贷：其他业务支出（或主营业务税金及附加）公账能以转给个人劳务费吗公司账户一般可以转给个人劳务费。但是通常需要个人去税务局代开发票才能合理入账，并且公司账户转账到个人账户劳务费时，公司一般是不用缴纳个人所得税的，但是个人却需要缴纳个人所2023-07-03344人看过 -
会计处理主营业务和其他业务都是企业日常经济活动中发生的销售(或提供劳务)业务。主营业务是指企业经常发生的、比重和金额较大的、可以预见的经济业务，主要包括企业销售商品、自制半成品以及提供经常性劳务等业务。企业除了发生主营业务以外，还可能发生一些其他非经常性、具有兼营性质的业务，如销售材料、出租出售包装物或低值易耗品、出租固定资产或无形资产等，这些经济业务的特点是每笔金额相对较小，收入不十分稳定，服务对象不太固定，占全部营业收入的比重低;与主营业务相对应的，被称之为其他业务。主营业务与其他业务合并进行会计处理的主要意义根据以上对主营业务与其他业务会计处理的分析可以看出，二者存在较多的的相同点和相似点，我们认为，若对二者进行合并处理时，至少可以直接带来若干好处，以下试做分析。(一)随着经济的发展，企业在经营过程中的业务出现了多元化，大多不再只经营单一的“主营业务”，会有越来越多的其他业务出现在企业的经营2023-06-12180人看过 -
法律综合知识根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，财政部、国家税务总局发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号)，补充、完善了《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》中关于广告费的扣除政策，明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)、烟草企业不同行业扣除标准，从而便于企业操作。对于企业发生的广告费和业务宣传费支出，现行税法和企业会计准则间存在差异。一、广告费与业务宣传费的税务处理一是区分新旧规定、把握广告费和业务宣传费扣除标准。新法广告费和业务宣传费扣除标准提高，分类减少。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新法统一了广告费的扣除标准，改变了以前各种类型企业广告费用扣除比2022-12-0150人看过 -
法律综合知识留抵税额的产生及其抵扣原增值税一般纳税人兼有应税服务的，如果把试点之日前货物和劳务的留抵进项税额在试点之日后抵扣，就会出现本应抵扣货物和劳务销项税额的进项税抵扣了“营改增”应税服务销项税额，造成中央财政收入“吃掉”地方财政收入的情况。所以，的《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕110号）和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）均规定，原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告第43号）中设计的《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）中并未将购进货物、2023-12-24188人看过
-
会计处理一、内部销售商品形成未实现内部销售利润的所得税处理问题企业集团内部销售商品，购买企业本期内未实现对外销售而形成期末存货(含销售企业的销售毛利即未实现内部销售利润)时，销售企业根据收入确认条件将集团内部销售作为收入确认并计算毛利及所得税费用;但《合并会计报表暂行规定》规定，该交易从企业集团整体来看内部销售商品形成期末存货实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值，只有在对外销售时才确认为企业集团收入并计算销售利润。因而母公司在统一计算应纳所得税时，应将未实现内部销售利润作应纳税时间差异处理，采用纳税影响会计法将其递延至该商品对外销售实现利润后再将其转回。通过上述分析，交易当期母公司在编制合并会计报表时应将母公司已递延而销售企业纳入所得税费用并缴纳的未实现内部销售利润对企业集团所得税影响额予以抵销。在连续编制合并会计报表情况下，母公司应将上期销售商品形成的未实现2023-06-12256人看过 -
会计处理新企业所得税法第三十条第(一)项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。例1：A公司自行研究开发一项技术，截至2008年6月30日，发生研发支出合计100万元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2008年12月31日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下：1、2008年6月30日前发生的研发支出：借：研发支出—费用化支2023-05-05226人看过
直系亲属一般指的是两者之间存在直接的血缘联系的亲属，其中包含有配偶、公婆、岳父母、子女及其配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女及其配偶、曾祖父母、曾外祖父母等等，如果养父母因为收养、或者抚养关系也能成为直系亲属的关系，例如收养人与收养的... 更多>
-
2024-09-10 -
2024-01-25 -
2024-01-24 -
2024-01-23 -
2024-01-20
-
进项税和销项税的理解和计算河南在线咨询 2022-10-201、进项税额=10×扣除率10%=0.1销项税额=25÷1.10×0.1。2、进项是按照农产品的扣除率来的，直接按照开票金额×扣除率2。销项税额是按照含税金额25去税之后，按照不含税价额×税率计算得来 -
-
物业的这项费用手的和不合理北京在线咨询 2022-11-02《物权法》第七十四条第二款规定：建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定。所以，目前多数商品房在销售时，开发商和购买者都会在合同中约定专门用来停放汽车的车库、车位，通过出租、出售或附赠等方式，约定其归业主专有或专用。在这种情况下，不能认为车库、车位归业主共有。 -
-
费附加250元，350元，这几项税金的帐务处理.10元吉林省在线咨询 2022-10-25把管理费用换成其他业务支出就可以了1，借：银行存款100000贷：其它业务收入100002，借：其他业务支出12100贷：应交税费---印花税100--房产税120003，借：其它业务支出5600贷：应交税费-营业税5000-城建税350-教育费附加250
