1.小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第10栏“小微企业免税销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第18栏“小微企业免税额”(第18栏=第10栏×征收率3%或5%)对应栏次;纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等)，应填列在申报表第12栏“其他免税销售额”对应栏次;纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第13栏“出口免税销售额”对应栏次。

2.小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第11栏“未达起征点销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第19栏“未达起征点免税额”(第19栏=第11栏×征收率3%或5%)对应栏次;纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等)，应填列在申报表第12栏“其他免税销售额”对应栏次;纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第13栏“出口免税销售额”对应栏次。

3.小规模纳税人当期有在税务机关代开或自行开具增值税专用发票的，应将税务机关代开或自行开具的增值税专用发票不含税销售额按征收率3%或5%分别填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额(3%征收率)”或第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额(5%征收率)”对应栏次，如属于在税务机关代开增值税专用发票并依法预缴税额的，同时按第2栏×征收率3%或第5栏×征收率5%计算累加到第21栏“本期预缴税额”对应栏次中。

4.小规模纳税人月销售额超过3万元(按季超过9万元)的，如发生销售使用过的应税固定资产，应将其销售使用过的应税固定资产不含税销售额填列在申报表第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，如有用税控器具开具自己使用过的固定资产和销售旧货普通发票的，并将对应普通发票的不含税销售额填列在申报表第8栏。对应的应纳税额应按第7栏×征收率3%计算累加到第15栏“本期应纳税额”，同时按第7栏×1%计算累加到第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏的值时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏的值时，按第15栏的值填写至第16栏，本期减征额不足抵减部分可结转下期继续抵减。

5.小规模纳税人申报表第15栏“本期应纳税额”=第1栏×征收率3%+第4栏×征收率5%+第7栏×征收率3%。如果该纳税属于超标未申请登记为增值税一般纳税人，已被列为“逾期未申请认定增值税一般纳税人”的，则第15栏“本期应纳税额”=[第1栏×适用税率(一般为17%，低税率为11%)]+[第4栏×适用税率(一般为11%，低税率为6%)]+第7栏×征收率3%。

6.如果小规模纳税人申报表第1、4、7、9、13栏中“本月数”的“应税货物及劳务”和“应税服务”填列的数相加按月大于3万元(按季大于9万元)的，则不允许填列第10、11、18、19栏。

增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。