汇算清缴期你应该了解哪些问题-法师兄

汇算清缴期你应该了解哪些问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-12-06 08:41:16 447 人看过

问：企业发放给职工的工作服等劳动保护用品在企业所得税年度汇算时是否可以税前扣除？

答：您好！根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第34号）第二条的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。因此，企业因其工作性质及特点，发放给职工的工作服作为劳动保护支出，在合理的范围内可以税前扣除。

问：上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度、月份预缴时能否享受优惠政策？

答：您好！根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第三条第（五）项规定，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

问：企业建造的固定资产在当期投入使用，但由于工程款未结清而未取得全额发票，是否可以按合同价格作为计税基础计提折旧？

答：您好！根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

问：按合同约定一次性取得五年的租金收入，应如何确认收入计算缴纳企业所得税？

答：您好！根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）规定，其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条

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1、不是所有的企业所得税纳税人都必须进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。2、不是所有的企业都必须在年度终了后汇算清缴。《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。这就是说，2009年1月1日～5月31日期间，只是截止到2008年12月31日仍存续企业的企业所得税汇算清缴时间。而2008年12月31日前已终止经营活动的企业，应当自实际经营终

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