关于融资租赁业务的税务处理，国家税务总局《关于对融资租赁业务征收流转税的通知》（国税函[2000]514号）规定，经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位开展融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转移给承租人，均按《营业税暂行条例》的规定执行。根据国务院有关规定，应当征收营业税，不征收增值税。其他单位的融资租赁业务，租赁物所有权转移给承租人的，征收增值税，但不征收营业税；租赁物所有权不转移给承租人的，征收营业税，但不征收增值税。以下举例说明出租人在未取得融资租赁权的情况下进行租赁业务的会计处理和税务处理。
2007年11月，**公司（未经中国人民银行批准经营融资租赁业务，为增值税一般纳税人）与B公司签订租赁合同，**公司购买一套设备，以租赁方式租赁给B公司。根据租赁合同，设备将于2008年1月1日交付B企业。租期五年，每年年底租金35100元。2008年1月1日，设备运抵B企业，公允价值10万元，预计使用5年。分析：
①确定租赁类型：租赁期届满时，租赁设备的所有权转移给承租人，符合新租赁准则第六条第一款的规定，该租赁应确认为融资租赁。
②由于租赁合同约定设备所有权最终转移给租赁企业，根据税法规定，**公司的租赁行为应缴纳增值税。在纳税义务时间的确定方面，根据《增值税暂行条例实施细则》，赊销、分期付款的货物，以合同约定的收款日期为准。
③租赁内含利率为22.3%（计算过程省略）。租赁开始日的会计处理为：最低租赁收款额=租金×期数+行使优先购买权支付的金额=35100×5+0=17.55万元。借方：应收融资租赁款175500贷方：融资租赁资产100000递延收益75500。未实现融资收益分配的会计处理
（1）未确认融资收益分配表（实际利率法）
2008年1月1日，租赁投资净余额10万元。2008年12月31日，租金35100元，确认融资收入22300元，租赁净投资减少12800元，租赁净投资余额87200元。2009年12月31日，租金35100元，确认融资收入19445.6元，租赁净投资减少15654.4元，租赁净投资余额71545.6元。截至2010年12月31日，租金3.51万元，确认融资收益15954.67元，租赁净投资减少19145.33元，租赁净投资余额52400.27元。2011年12月31日，租金35100元，确认融资收益11685.26元，租赁净投资减少23414.74元，租赁净投资余额28985.53元。2012年12月31日，租金35100元，确认融资收入6114.47元，租赁净投资减少28985.53元，租赁净投资余额0。
尾数调整（由于实际利率法不采用平均分配法确定融资收益的直线法，所以必须在上一年度进行尾数调整）：6114.47=35100-28985.53；28985.53=28985.53-0。
（2）2008年1-12月，确认当月融资收入时（22300△12=1858.33）：
借：递延收益未实现融资收入1858.33
贷：主营业务收入融资收入1858.33。
3。2008年12月31日，收到第一笔租金时：
借方：银行存款35100
贷方：应收融资租赁款35100
贷方：应收融资租赁款35100借方：主营业务收入5100（35100△1.17×17%）
贷方：应交增值税（销项税）5100。
通过上述涉税会计处理，“递延收益-未实现融资收益”在租赁期内按不含税金额进行分配。这种处理方式也符合所得税处理的规定，因为根据《企业所得税法》的相关规定，所得税应按租金净收入缴纳。
2009年至2012年的会计分录与2008年（2）和2008年（3）的会计分录相同，但递延收益的计量金额应按照实际利率法确认的租赁期内每个收租期应分配的未实现融资收益金额计量。另外，企业在整个租赁期内进行本次融资租赁实际缴纳的增值税=35100×5^（1+17%）×17%-100000×17%=8500
-
新准则下融资租赁如何做账
296人看过
-
新准则下股票期权会计处理问题刍议
242人看过
-
新会计准则下如何处理递延费用
233人看过
-
融资租赁期满后租赁物归属问题怎么处理
421人看过
-
售后租回是融资租赁的会计处理
230人看过
-
新准则中减值损失会计处理的问题
384人看过
-
法律综合知识一、融资租赁中租赁期满如何处理租赁物融资租赁期满后，租赁物的处理方式主要由融资租赁合同所规定。1．退租，即承租人按照合同约定的要求将租赁物退还给出租人，由出租人自行处理。2．续租，即承租人在租赁期满前的合理时间内通知出租人，并就租赁物的继续租用进行协商，确定续租期限、租金等内容，然后签订续租合同。二、租赁期满退租事宜1．在租赁期满退租时，承租人需要按照合同约定的要求将租赁物退还给出租人。这通常包括确保租赁物的完好性、清理和维护等。2．承租人还需要确保在退租前支付所有应付的租金和其他费用。3．出租人在收到退还的租赁物后，会进行验收并确认其状态，然后根据合同约定处理租赁物。4．需要注意的是，如果租赁物在租赁期间受到损坏或丢失，承租人可能需要承担相应的赔偿责任。因此，在退租前，承租人需要仔细检查租赁物的状况，并与出租人协商解决任何潜在的问题。三、租赁期满留购选择1．在融资租赁中，另一种常见的租赁2024-08-01340人看过 -
融资1、融资租赁开始日出租人的会计处理是对租赁开始日租赁债权的确认。融资租赁中，出租人将租赁资产所有权上的风险和报酬实质上转移给承租人，并将租赁资产的长期使用权转移给承租人，以取得租金。因此，出租人的租赁资产实际上成为租赁开始时收取租金的债权。出租人应当在租赁开始日，以租赁开始日的最低租赁收入作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值，并记录最低租赁收入与未担保余值之和与其现值之和的差额作为未实现融资收益的价值。会计处理如下：在租赁开始日，出租人按最低租赁收款额借记“应收融资租赁款”科目，按未担保余值借记“未担保余值”科目，按租赁资产的原账面价值贷记“融资租赁资产”科目，并按差额（准备中的资产和负债）贷记“递延收益-未实现融资收益”科目，“递延收益-未实现融资收益”列为“应收融资租赁款”的扣除项目。二是初始直接费用的会计处理。出租人发生的初始直接费用与承租人发生的初始直接费用类似，通常包2023-05-08201人看过 -
利润分配新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。二、亏损弥补的新旧税法处理新税法《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。新法对投资收益的免税规定：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得2023-06-12128人看过 -
会计处理在售后回租模式下，出卖人是承租人，买受人是出租人。在融资困难的情况下，资产的原所有人（即承租人）可以通过售后回租的方式盘活资产，既满足了企业对设备的需求，又满足了资金的需求，可以有效缓解企业资金紧张的压力；而资产的新所有人（即出租人）则通过售后回租交易找到了风险小、回报大的投资机会。目前，“营改增”稳步推进，有形动产融资租赁业也被纳入试点范围，给融资双方带来了新的机遇。《企业会计准则第21号--租赁》（以下简称《企业会计准则第21号--租赁》），根据租赁的目的以及与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人和承租人的程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。售后回租又分为形成融资租赁的售后回租和形成经营租赁的售后回租。本文举例说明了售后回租形成的融资租赁的税收及会计处理。准则第21号第11条规定，在租赁期开始日，承租人应当以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产的2023-05-0855人看过
-
会计处理一、商誉初始确认的会计处理非同一控制下的企业合并，如果购买方支付的合并成本大于所确认的被合并方可辨认净资产公允价值份额，差额部分为合并中取得的商誉。合并成本少于所确认的被合并方可辨认净资产公允价值份额的，如果是吸收合并，差额计入当期损益；如为控股合并，差额在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。[例1]甲公司和乙公司为独立的集团公司，无关联关系，2007年6月31日甲公司以1000万元货币资金取得乙公司全部股权，合并后乙公司不存在。购买日乙公司资产负债表有关数据如下：银行存款账面价值及公允价值均为300万元；应收账款账面价值及公允价值均为280万元；固定资产净值账面价值500万元，公允价值580万元：短期借款账面价与公允价值均为80万元；净资产账面价值1000万元，公允价值为1080万元。购买日甲公司的会计处理为：借：银行存款3000000应收账款2800000固定资产580002023-04-24430人看过 -
会计处理新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部持有至到期，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。【例】：2003年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债权赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假2023-04-24331人看过 -
会计处理可以根据资产类型和盘盈盘亏项目进行明细核算。待处置财产损益的主要会计处理方法：（1）各种物料、产成品、存货有结余的商品，借记“原材料”、“存货商品”等科目，贷记“待处置财产损益”科目。对于盘亏、残损材料、产成品、商品等，以及盘亏的固定资产，借记“待加工财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目，材料、产成品、商品采用计划成本（或销售价格）核算的，成本差额（或商品购销价格差额）同时结转。如果涉及增值税，应相应处理。（2）盘亏、毁损资产经管理权限批准后处理时，按剩余材料的价值借记“原材料”等项目，按可收回金额借记“其他应收款”和“待处置财产损益”保险赔偿或过失人赔偿，“待处理财产损益”和“管理费用”按借方余额“和营业外支出”借记。除固定资产外的其他财产盘盈，借记“待处置财产损益”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。2023-05-08393人看过 -
会计处理众所周知，随着我国社会主义市场经济的发展，或有事项作为特殊的不确定事项，已越来越普遍地出现在企业的日常经济活动中，并对企业的财务状况和经营成果产生较大的影响。为了充分地披露或有事项对企业财务状况的潜在影响，使报表使用者获得更加充分、详细的相关信息，保证会计资料的真实、可靠，《企业会计准则第13号——或有事项》在旧准则基础上对或有事项的确认，计量，披露等方面均做出了相应修订与完善，进一步加深了我国会计准则与国际会计准则的趋同。对修正后的或有事项新准则可从以下几点加以理解：1。新旧会计准则差异比较1.1规范的范围不同新准则较旧准则涉及了建造合同，所得税，企业合并，租赁，原保险合同和再保险合等形成的或有事项，并试用于其他会计准则。1.2预计负债的计量新旧准则关于或有事项的概念和确认条件一致，但对预计负债的计量不同。旧准则对计负债的计量只有初始计量，即按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行，而2023-06-24355人看过
-
上市公司原准则和企业会计制度规定，关联交易差价是指上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所形成的差价，这部分差价主要是指从上市公司出售资产给关联方、转移债权、委托经营或受托经营、关联方之间承担债务和费用以及互相占用资金等，因其关联交易显失公允而视为关联方对上市公司的捐赠所形成的资本公积。资本公积中的关联交易差价不得用于转增股本与弥补亏损，待上市公司清算时再进行处理。新《关联方披露》准则规定，关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。因此，新《关联方披露》准则认为关联方交易是不公允的，已经在报表附注中进行了披露，不需要再单独核算关联交易差价。企业原资本公积科目中的关联交易差价余额，执行新准则后应在资本公积———其他资本公积2023-04-24236人看过 -
(一)按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。1.经营租入固定资产发生的改良支出。经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。2.固定资产修理费。固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。3.预付经营租入固定资产的租赁费。超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采用其他2023-04-27480人看过 -
会计核算《国家税务总局关于对融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，经中国人民银行批准的单位的融资租赁业务，无论租赁物所有权是否转移给承租人，均应征收营业税承租人与否，按营业税增值税暂行条例的有关规定执行。其他单位的融资租赁业务，租赁物所有权转移给承租人的，征收增值税，但不征收营业税。租赁物所有权不转移给承租人的，征收营业税，不征收增值税。以下举例说明出租人取得融资租赁权进行租赁业务的会计处理和税务处理。2007年11月，**公司（未经中国人民银行（增值税一般纳税人）批准经营融资租赁业务）与B公司签订租赁合同，**公司购买一套设备，以租赁方式租赁给B公司。根据租赁合同，设备将于2008年1月1日交付B企业。租期五年，每年年底租金35100元。2008年1月1日，设备运抵B企业，公允价值10万元，预计使用5年。分析：①判断租赁类型：租赁期届满时，租赁设备的所有权转移给承2023-05-08152人看过 -
债务重组本文讲的是债务重组会计研究。在编制现金流量表的时候如果不把债务重组收益与损失作为净利润的调整项目，将会导致主表和附表所反映的“经营活动所产生的现金流量净额”不一致，企业报表上体现的净利润与现金流量相互背离。...如何运用新会计准则解决债务重组问题(一)正确确定公允价值(二)关于重组收益的问题在编制现金流量表的时候如果不把债务重组收益与损失作为净利润的调整项目，将会导致主表和附表所反映的“经营活动所产生的现金流量净额”不一致，企业报表上体现的净利润与现金流量相互背离。所以作如下建议：一是在现金流量表的补充资料中增加一项“债务重组损益”，作为净利润的调整项目，专门反映债务重组损益。这样处理可以较清楚的了解债务重组损益对企业利润的影响，提高会计数据的质量。二是要求管理层必须区分已实现损益和未实现损益、经营性损益和非经营性损益，在利润分配时力求稳健。(三)注意问题新债务重组准则充分体现了我国的国情2023-06-05472人看过
-
会计处理在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、“资本公积(调拨)”等科目，对一些特殊事项，如将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用公允价值转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新的差异。一、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。即债务人以非现金资产低偿2023-04-06393人看过 -
与2006年颁布的租赁准则相比，该解释除了使初始直接费用的处理符合其性质外，还消除了未实现融资收益计量上的矛盾，实现了未实现融资收益定义法和倒挤法的一致。与初始直接费用的性质相符我国租赁准则第18条规定，在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值，要求出租人将发生的初始直接费用作为一项债权，计入“长期应收款——应收融资租赁款”科目。该做法在实务界引起了争论，不少人认为将初始直接费用列入债权，违背了初始直接费用的性质。因为初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁协议的过程中，可直接归属于租赁项目的费用，其本质上是一种费用，而不是债权。对于融资租赁出租方而言，其承担的初始直接费用是出租方在租赁开始日因出租资产而发生的辅助费用，是为了租赁交易事项的形成并获得以后各期租赁收益所发生的代价之一，是由出租人自行承担的一项开支。出2023-06-12142人看过
融资从广义上讲也叫金融，就是货币资金的融通，当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。从狭义上讲，融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程。 融资方式分别是基金组织、银行承兑、直存款、银行信用证、委托贷款、直通款、对冲资金。... 更多>
-
2024-01-24 -
2024-01-14 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05
-
融资租赁的增值税问题如何处理贵州在线咨询 2022-10-06《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。融资租赁期间，并未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出租人不需要缴纳土地增值税。若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。 -
融资租赁应该如何进行会计处理贵州在线咨询 2023-04-121、风险与报酬分析法 如用风险与报酬分析法分析，如果**公司转让资产后仍然保留已转让资产实质上所有的收益和风险，那么转让交易应视同担保融资，金融资产仍然继续被确认为发起人的负债;如果**公司转让了相关的资产后，金融资产实质上所有的收益和风险也随之转移出去，那么，交易的资产应作销售处理，所募集的资金应作为一项资产转让收入并同时确认相关的损益。 2、金融合成分析法 如用金融合成分析法分析，对已经确认过
-
融资租赁业务承租方的会计处理应注意什么问题?安徽在线咨询 2022-10-07作为承租方，比较关键的是在租赁开始日确认租人资产的价值，记录未确认融资费用。通常是将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的人账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。但是，如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大(30%)，承租方在租赁开始日可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款，此种情况下不存在未确认融资费用。 -
如何有效应对融资租赁租后管理问题天津在线咨询 2022-11-111、收款根据租赁合同的约定，向租赁业务的相关方收取各项租赁业务的应收款项，包括但不限于应收租金、佣金、承诺费、手续费、租赁物件余值价款 2、回收租金在租金支付日到期前十天，给承租人发送《租金支付通知书》，提醒承租申请人筹措还租资金；在租金应付日向财政部门询查租金是否到账：如果没有到账查询原因。十天内到账的，到账后，计算迟延利息通知承租人支付迟延利息并追索到账；租金到期日十天后仍未到账的，发送《逾期 -
融资租赁如何计算租金?北京在线咨询 2022-10-20融资租赁租金的计算方法为两种。1)、等额支付年金法;承租人每期支付的租金数额相同。2)、等额支付本金法;将租赁成本除以期数，作为每期应归还的本金。每期应付的利息以期前的本金余额为基数计算。等额支付本金法直观、易懂，很受承租人的欢迎。目前，大多数融资租赁公司都采用这种租金计算方法。ttttt
