1、了解内部控制,其中,评价控制的设计要考虑该控制单独或与其他控制一起是否能够有效地防止、发现和纠正重大错报,控制的实施是指控制的存在和被审核方的使用。注册会计师通常执行以下风险评估程序,以获取有关控制设计和实施的审计证据:
1。询问被审计单位的工作人员;
2。观察特定控制的应用;
3。检查文件和报告;
4。跟踪财务报告信息系统中交易的处理过程(通过测试)。
要理解内部控制,就必须非常清楚被审计单位业务活动的过程,知道在每个环节使用什么样的内部控制来防止、发现和纠正重大错报。例如,要了解被审计单位销售业务的内部控制,就必须明确几个重要环节的内部控制,如:
(1)信贷管理部门是否设在销售部之下。如果信贷管理部门设在营业部之下,营业部往往是为了追求销售业绩,无论是否以巨额坏账损失为代价。这将导致应收账款的估值和分摊存在重大错报的风险。
(2)仓库是否按照赊销批准的销售订单发货。如果仓库收到的销售订单未被批准赊销,则表明内部控制被推翻,导致财务报表层面存在重大错报风险。
(3)发货凭证是否附在销售发票上。发货凭证表示实际流程。如果您开具的销售发票没有发货凭证,注册会计师可以合理地预期您的销售交易是虚构的。
这里不一一描述,但需要明确的是,在理解内部控制时,我们只评价内部控制设计是否合理,是否运行。至于操作的有效性,这是一个控制测试的问题。了解内部控制并不关心这个问题。比如,对赊销审批内控的理解,只取决于设计如何,销售订单上是否有签字授权,谁签字,是否符合审批制度。
了解内部控制后,我们应该对内部控制进行评估,以决定是否进行控制测试。评价结论如下:
(1)内部控制设计合理,正在实施中。在这种情况下,控制操作有望有效,并将进行控制测试。(2)内部控制的设计是合理的,但没有得到实施。在这种情况下,没有对照试验。(3)内部控制本身的设计不合理。这种情况属于内部控制本身设计的缺陷,不需要考虑是否正在实施,不需要做控制测试。例如,信贷管理部门设置在销售部门之下。
有关被审计单位销售和采购交易内部控制的具体理解,请参阅:
II。控制测试是指在识别层面评价内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性的审计程序。在任何情况下都不需要进行控制测试。有下列情形之一的,注册会计师应当实施控制测试:
1。在识别层面评估重大错报风险时,预期控制的操作是有效的;
-
内部控制和控制测试之间有什么区别
352人看过
-
内部控制和控制测试有哪些差异
449人看过
-
应付票据内部控制制度的符合性测试
245人看过
-
应付票据内部控制制度的实质性测试
148人看过
-
控股权和控制权区别
108人看过
-
控制权和控股权的区别是什么
480人看过
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失。发生坏账时,财务要及时把该笔账务发生时间,地点以及以往交易记录绘制成相应的表格,并且通过分析,明确产生原因。... 更多>
-
控股股东与实际控制人之间有什么区别内蒙古在线咨询 2022-12-05实际控制人,是指虽不是公司的股东,但通过投资关系、协议或者其他安排,能够实际支配公司行为的人。 控股股东是指直接持有上市公司绝对多数或者相对多数股份的那个股东,可能是个人,也可能是个公司。如果是个人,那就是老板,跟实际控制人也就是一回事。如果是公司,那实际控制人是指持有这个公司绝对多数或者相对多数股份的那个股东,如果这个控股公司的控股股东还是个公司,那就以此类推一层一层剥下去,直到最后那个个人,就
-
-
实际控制人和控股股东有什么区别?江苏在线咨询 2021-12-27控股股东不一定就是背后的大老板,实际的控制人才是背后的大老板。就是说实质控制人不一定是对公司具有直接的具体股份的股东,他们的存在不一定被周围人所知道。但是控股股东就是指拥有公司的绝大多数的股份,有一定的决定权的股东,控股股东有可能他是实质控制人的代理人,作为他的代理人帮助实质控制人控股。
-
控股股东和实际控制人有什么区别?甘肃在线咨询 2022-11-14实际控制人是指虽不是公司的股东,但通过投资关系、协议或者其他安排,能够实际支配公司行为的人。 实际控制人与控股股东的区别如下: 1、实际控制人,一般为自然人,控股股东可以是自然人也可以是法人。 2、实际控制人可以和被控制企业没有直接的资本纽带关系,即可以不是被控企业的股东;而控股股东一定是股东。 3、实际控制人,是指虽不是公司的股东,但通过投资关系、协议或者其他安排,能够实际支配公司行为的人。
-
公司的内部控制与内部控制是什么意思,公司的内部控制包括哪些内容甘肃在线咨询 2022-01-261、内部稽核是会计机构本身对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作,它是会计监督的内容,也是内部控制的主要方式。内部稽核的目的在于防止会计核算中所出现的差错和有关人员的舞弊。通过稽核,对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止,以提高会计工作质量。2、内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现其经营目标,保护资产的安全完整。保证