企业不合格品需作进项税额转出处理吗-法师兄

企业不合格品需作进项税额转出处理吗

来源：互联网时间： 2023-05-05 08:11:44 241 人看过

【问】：我们是一家生产加工型企业，每月产品有2%左右不合格。请问，报废产品的原材料是否作进项税额转出处理?

【答】：

增值税暂行条例及其细则规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。企业生产不合格品所产生的损失不属于非正常损失，不需作进项税额转出处理。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年)第25号规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。同时，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法依据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。内部证据如会计凭证、资产盘点表、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料及核批说明等。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

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