征税范围
城市房地产税征收范围是在城市、县城、建制镇和矿区的房地产。
开征地区和标准由各省确定。
税种分类
城市房地产税的计税依据分为两种:一是以房价为计税依据;二是以出租房屋的租金收入为计税依据。与计税依据相应,城市房地产税的税率也分为两种:按照房价计税的,税率为1.2%;按照房租计税的,税率为12%。
纳税人
城市房地产税的纳税人,是房产的产权所有人。产权出典的,由承典人缴纳。
在中华人民共和国境内拥有房屋产权的外国侨民、外国企业和外商投资企业是城市房地产税的纳税义务人。
目前只对外商投资企业征收。
计税依据
城市房地产税的计税依据为房屋折余价值或房屋租金收入。
城市房地产税依房屋折余价值按年计征,税率为1.2%;
城市房地产税依租金收入按年计征,税率为12%。
纳税地点
纳税人缴纳房产税的地方。房产税由纳税人向房产所在地的税务机关缴纳。房产不在一地的纳税人,应当按照房产坐落的地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
优惠政策
城市房地产税实行按年征收,分期缴纳,具体纳税期限,由当地税务机关确定。
对外商投资企业城市房地产税的减免,由各省人民政府决定。城市房地产税按年计征。
税额计算
准确计算城市房地产税,需要根据税法的有关规定,正确掌握计算方法,具体公式如下:
(1)按照标准房价计税的,年应纳税额=适用单位标准房价×应税面积×1.2%;
(2)按照标准房租价计税的,年应纳税额=适用单位标准房租价×应税面积×18%。
例:某中外合资企业,使用土地面积15000平方米。自有应税房产面积2000平方米,经核定平均单位标准房价为150元。计算该企业每年应纳的城市房地产税。解:应纳房产税额=2000×150×1.2%=3600元。
根据规定,中外合资经营企业使用的土地应征收土地使用费,不再征收地产税。该企业全年应缴纳城市房地产税3600元。
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