企业的预售收入可以作为业务招待费的计算基数吗-法师兄

企业的预售收入可以作为业务招待费的计算基数吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-11-27 06:38:03 107 人看过

【问题】

我公司从事房地产开发业务，开发产品尚未完工，和客户签订房地产预售合同有预售收入，请问业务招待费的计算基数如何确定？

【解答】

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发［2009］31号）第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知的通知（京国税发［2009］92号）也明确：“二、关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数”。

因此，企业的预售收入可以作为业务招待费的计算基数。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

法律综合知识
计入开办费中的业务招待费的限制有哪些

问：2009年12月31日之前已经计提，但尚未支付的五险一金，如果在2010年5月31日前缴纳的，是否允许在企业所得税前扣除？如果在汇算清缴期仍未支付的，是否允许在企业所得税前扣除？答：五限一金的性质同工资相似，因此应当比照工资费用的规定在企业所得税前扣除。即在实际缴纳年度扣除，但比例应按照所属年度比例计算扣除限额。问：企业工资薪金支出的扣除，是否以缴纳了个人所得税作为前提？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）文件规定，合理的工资薪金支出要件之一为已经代扣代缴了个人所得税，因此企业发放的工资薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。问：企业购进货物估价入库，至次年汇算清缴结束前仍未取得发票，是否调增应纳税所得额？答：没有取得发票的存货，不允许在企业所得税前扣除，具体计算应该按照该企业存货结

2023-12-21

227人看过
营业用房
商业企业预付待摊费用的核算

预付待摊费用是指本期支付，应由以后各期负担的费用。采用这种方法，就是按照权责发生制的原则来划分费用的归属期，将应由以后各期负担的费用，先记入“待摊费用”账户，以后再分期摊销，这样可以均衡各期费用的负担，保持各期财务成果的稳定性。例如，支付数额较大的修理费，如果全部列入当期的费用，会影响当期的费用水平和财务成果，因而必须采用分期摊销的方法。［例］某商业企业经批准对营业用房进行大修理，共计支付费用6000元，确定分6个月进行摊销。其会计分录如下：（1）支付修理费：借：待摊费用6000贷：银行存款6000（2）按月摊销：借：管理费用——修理费1000贷：待摊费用1000

2023-06-07

318人看过
高利贷
业务招待费超过全年收入的5怎么办

业务招待费超过全年收入的5，超出部分不得享受税收优惠政策。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，相关法律规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。利息超过5分利息违法吗？不合法，根据最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见的有关规定法律上有了明确的规定：在有息借贷中，利率可适当高于银行利率，但不得超过银行同类贷款利率的4倍，即不得搞高利贷。如果利率超过4倍，双方发生纠纷的话，法庭不保护超出的部分利息。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件

2023-08-09

437人看过
会计处理
如何对房地产企业预售和收入业务进行会计处理

对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。例：甲房地产公司2008年开始在乙地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开始预售，2009年10月份完工;A2房产于2009年2月开始预售，2009年未完工。2008年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发生管理人员工资支出50万元、业务招待费支出90万元、广告宣传费支出300万元;2009年销售A1房产取得收入2000万元(假定为完工后实现的销售收入)，预售A2房产取得预售房款5000万元，A1房产完工开发成本共计4000万元，当年发生管理人员工资支出55万元、业务招待费支出60万元，广告宣传费支出200万元(营业税及城建税和教育费附加5.55%，土地增值税按1%预缴，预计毛利率10%.例中未涉及因素假设不考虑)。

2023-06-12

416人看过

法律综合知识
业务招待费是按60％和5‰的数抵扣吗

一、业务招待费是按60％和5‰的数抵扣吗根据法规明确规定，企业所产生的与生产经济活动息息相关的业务招待费用，在额度上，需按实际发生金额的60％进行扣除，然而，其最高扣除比例不能超越公司当年销售（或营利性业务）总收益的5‰这个限定额度。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。二、业务招待费怎么扣除关于业务招待费用在税收之前的扣除标准：根据规定，企业发生的与生产经营活动密切相关的业务招待费用支出，其实际发生额可以按比例进行扣除，具体为60％。然而，这一扣除比例的上限不能超过该年度内企业销售（营业）收入的5％。通常而言，企业的业务招待费用主要由以下两个方面构成：一是日常性的业务招待费用，例如餐饮、住宿、交通等方面的开支；二是针对重要客户的业务招待费用。《中华人民共和国企业所得税

2024-07-24

109人看过
法律综合知识
业务招待费化整为零计入其他科目的行为是否会被罚

【案情简介】某企业通过主营业务成本－材料购置费、管理费用－业务技术开发费、应付福利费、办公费、差旅费等科目列支业务招待费支出共计30．56万元，将应按限额进行扣除的业务招待费进行全额扣除，从而达到少缴企业所得税的目的。为此，税务人员对其进行了政策解释，对3年的应纳税所得额进行调增，补证少缴的企业所得税，收取滞纳金，并处以50％的罚款。【税法分析】根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰．在税务执法实践中，业务招待费的范围一般包括：（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。由于业务招待费的税

2023-12-20

459人看过
纳税人
业务招待费的检查

纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5%;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3%。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。检查时应注意：第一，招待费用的支出是否真实合理;第二，招待费用总额有无超出规定的限额。超出的是否进行纳税调整，纳税调整时，是否将散记在其他账户中的业务招待费合并计算;第三，招待费用能否提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料;检查方法：根据主营业务收入账户核实全年的销售净额，并根据规定的比例计算业务招待费限额，然后与管理费用——业务招待费相比较，看实际支付数是否在限额之内。如果超出限额，则超出部分金额在计算应纳税所得额时予以剔除。

2023-06-07

440人看过
应付票据
工业企业材料收入业务的核算

A．按计划成本核算：1．外购材料（1）根据发票帐单支付材料价款和运杂费借：材料采购贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）（2）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据（3）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（4）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款（5）补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款（6）退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（7）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本（辅助生产成本）（8）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款（或其他应收款）贷：材料采购（9）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）贷：材料采购（10）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或

2023-06-07

224人看过

印花税
企业销售收入印花税如何计算

1、比例税率：(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)印花税的具体比例税率不需记忆，但必须会运用税率计算税额。2、定额税率：5元:权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。1、实行比例税率的凭证，应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率2、实行定额税率的凭证，应纳税额=应税凭证件数×定额税率3、营业账簿中：(1)记载资金的账簿，应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰(2)其他账簿按件贴花，每件5元。一、一般情况下酒店发票税点有多少宾馆发票税点多少：正式发票税率，一般是3%-25%。一般企业具体税种：1、增值税，一般纳税人税率6%-17%，小规模纳税人3%；或营业税，税率3%-20%；2、城建税。按缴纳的（增值税+营业税+消费税之和）缴纳，（1）纳税人所在地在市区的，税率为7％；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％；3、教

2023-04-04

430人看过
法律综合知识
业务招待费进项税可以抵扣吗

业务招待费进项税不可以抵扣，属于个人消费。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利；个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；其他。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。

2024-04-28

309人看过
工程造价
如何处理建筑设计企业的招待费

我单位是一家建筑设计企业，请问：日常业务中的招待费能否按所涉及的项目计入工程造价？这是否与应纳所得税时按比例扣除招待费的要求相冲突？公司的设计师通常每个月只拿到基本工资，但他们往往在设计项目完成后有更高的提成，该怎么处理呢？[专家解答]可以将与某一特定项目相对应的招待费计入项目成本，但与该项目不相对应的部分可以计入管理费或销售（营业）费。无论从会计准则还是企业财务管理的角度来看，这都是可以的。至于税收法规和要求，它们并没有直接限制会计核算。无论企业如何计算招待费，在申报纳税时都应单独列示（每个科目单独计算的招待费可以收取）。在实际操作中，只要企业会计核算更加准确，如将招待费单独核算在工程造价中，所得税结算时填表非常方便。但需要明确的是，可以税前扣除的业务招待费应当符合税法规定的范围和比例。公司可以考虑改进工资核算方法。例如，项目成本核算应尽量按权责发生制原则处理。职工的工资能够合理估计的，

2023-05-08

347人看过
外商投资企业
如何计算企业的出口收入

出口收入的确认包括两个方面：进口时间和进口金额。确认的正确与否，将直接影响出口退税的期限和退税计算的准确性，对出口退税的管理产生重要影响。其中，相关规定不统一，导致出口收入的确认标准不同。（1）按照企业会计准则的规定确定销售收入；（2）企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益已经发生或将要发生的相关成本能够可靠地计量。在上述识别条件中，最显著的是第一个和第三个。（2）税法规定了应税商品收入的实现条件。根据《增值税暂行条例》，应税货物出口收入的实现，即纳税义务行为发生的时间，按照纳税人不同的销售结算方式确定：（1）直接征收销售货物的日期，无论货物是否发出，指收到货款或取得索要货款凭证，并将提单交给买方之日；（2）货物发出并办理托收手续之日为以托收承兑和银行托收方式销售货物之日；（3）以赊销、分期收款方式

2023-05-31

384人看过

纳税人
小微企业所招待费用可以抵税吗

一、小微企业所招待费用可以抵税吗可以的。企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%与年销售(营业)收入的5‰二者孰低者税前列支。业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、业务招待费的列支范围(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。该支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费;(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支，不过在实际工作中一般企业取得业务人员的车票也是以自己员工的名义报销，这时税务机关就很难辨别。三、相关法律法规《中华人民

2023-05-30

365人看过
年假
企业员工的年假天数以累计工作年限计算吗？

《员工带薪年休假条例》规定，员工累计工作不满1年的，年休假5天；10年不到20年的，年假10天；已经20年了，假15天。年假天数根据员工累计工作时间确定。员工在同一或者不同用人单位工作期间，依照法律、行政法规或者国务院的规定，视为累计工作时间。国家对年假有明确的规定是几天吗国家对年假有明确的规定，是按照职工的工作累计年限来计算的。职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

2023-08-07

495人看过