税收筹划问题,是从事国际油气合作的跨国公司及其下属的联合作业公司需要经常花费精力研究的领域。因为这是一个拥有丰厚潜在利润的领域,跨国油气公司适当地利用各国在税收管辖权、税率和税基、避免双重征税方法上的差异,可以采取变更经营地点、组织方式、经营方法、制订内部价格等各种公开的合法手段避税,谋求最大限度地减轻纳税负担,从而可以带来可观的、几乎不需要花费成本的巨大收益。
一、滥用税收协定避税
滥用税收协定,即:TheAbseofTaxTreaty。指第三国居民公司利用其他两个国家间签订的国际税收协定,通过设立在税收协定国的分公司从事投资或经营活动,从而达到享受协定国之间互惠税收待遇的目的。通过滥用国际税收协定的方式达到减少税负,实现合理避税的目的,是跨国公司经常采用的一种避税手段。下面通过“预提税”来说明这种税收筹划方法是如何具体运用的。
预提税(Withhoidingtax)是预提所得税的简称。这里的“税”是指所得税,包括企业所得税和个人所得税。Withhoidng是扣留、预扣的意思。它是源泉扣缴的所得税。它的适用范围,在不同的国家(地区)是不同的。一是从纳税人的方面来看,有的国家(地区)对支付给本国、外国公司和个人的所得,都实行预提税。有的国家(地区)只对支付给外国公司和个人的所得实行预提税。二是从征税项目的方面来看,一般对来源于本国的股息、利息和特许权使用费所得扣缴税款。但有的国家(地区)只对这三个项目中一个或两个实行预提税。有的国家(地区)不但对上述三个项目实行预提税,还对租金、专业服务、技术服务等所得实行预提税。
跨国公司在海外进行直接投资或拥有外国公司一定股份时,对于利润或股息的汇回,通常涉及两方面的税收,一是东道国征收的预提税;二是跨国公司所在国征收的所得税。预提税虽然可以用于跨国公司在所在国的直接抵免,但常常因为预提税的税率过高导致直接交纳的预提税与其他抵免项目之和超过本国税收的抵免限额。但对于签订了国际税收协定的国家,对于预提税通常会有非常低的税率互惠待遇,这样,只要跨国公司在签订有广泛税收协定的国家建立一个中介性的国际控股投资公司,通过该公司进行海外投资活动,利用该国广泛的国际税收协定优惠条款,达到降低预提税税负的目的。但该国际控股投资公司所在国的选择,也要考虑该国对本国居民公司国外来源的股息是否征收公司所得税,以及征收率的高低,如果不但征收,而且税率很高,则已享受到的预提税税收优惠,会因为高额的所得税而抵消,从而失去了税收筹划的意义。那么把国际控股投资公司设在避税岛或仅实行地域管辖权的国家可不可以呢?涉外股息所得税不是可以全免吗?答案是否定的,因为这些国家不会有广泛的国际税收协定。因此在实践上,选取合适的国家建立国际控股投资公司并不容易,需要进行多方面的权衡、对比选择。目前国际上公认的适合建立国际控股投资公司的国家有:荷兰、瑞士、塞浦路斯等。
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国际税收,是指各主权国家对跨国纳税人征税所形成的国家之间的税收分配关系。国际税收是税收发展到一定历史阶段的产物,其产生的前提条件是由跨国直接投资而引起跨国所得的大量形成,产生的直接原因是各相关国家对各类跨国所得的直接征税。 国际税收不同于国... 更多>
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什么是税收筹划?税收筹划的特点有哪些?贵州在线咨询 2022-10-24纳税筹划是通过事先的规划,在合乎税法规定的前提下,最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先,纳税筹划必须是合法的;其次纳税筹划是事先的一种规划;最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点:第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一
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税收筹划的概念重庆在线咨询 2024-05-11税收筹划是企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划、税务筹划等。税收筹划的方法如下:1、财务管理式筹划是企业采用财务杠杆手段对其经济活动进行财务管理技术的税收筹划,主要表现在管理方面;2、会计处理式筹划是企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的会计事项进行多少的计量和大小的确认。
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税收筹划与偷税漏税的区别辽宁在线咨询 2024-03-25税收筹划与偷税漏税的区别是:1、税收筹划与偷税漏税有着本质的不同,:偷税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段,达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为,税收筹划是一种企业的筹划行为,前提条件是必须符合国家法律及税收法规;2、税收筹划与偷税漏税在经济行为上不同;3、税收筹划与偷税漏税在行为性质上不同;4、收筹划与偷税漏税在法律后果上不同。
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税务筹划的收费标准江西在线咨询 2024-03-21税务筹划的收费标准如下:1、如果一个企业的业务结构简单,大多在1000元到10000元之间;2、对于市场上的公司来说,公司的营业额越大,税收筹划的成本就越高。税收筹划的实际成本自然不同。在大多数情况下,税务机关将根据公司营业额的一定比例收取税务筹划费。
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