外资企业所得税的汇算清缴-法师兄

外资企业所得税的汇算清缴

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-06 08:01:19 216 人看过

关于外商投资企业和外国企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。

1、汇算清缴期限外资企业缴纳所得税，按年计算，分季预缴。

纳税人应当在者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

纳税人因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限，或者纳税人因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月。

2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：

(1)企业年度所得税申报表及其附表；

(2)年度会计决算报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。

纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。

(3)中国注册会计师查帐报告；

(4)主管税务机关要求报送的其他资料，包括：A、享受税收优惠的有关批准文件复印件；B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
企业所得税汇算清缴通讯费如何税前扣除？

问题：请问企业职工凭合法票据报销的通讯费，我企业是否可以在税前扣除？回复：吉地税发[2009]51号文件规定：企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除。提示：原规定：吉地税发[2005]118号文件规定：企业领导（包括内部中层领导）凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除；企业其它人员凭合法票据报销的通讯费用每人每月不超过500元的允许在企业所得税前据实扣除，超过500元的部分不得在税前扣除。该文件不再执行。2008年度企业所得税汇算清缴时，对于职工凭合法票据报销的通讯费用，允许企业据实在税前扣除。

2023-06-07

218人看过
企业所得税
房企所得税汇算需注意内外资企业所得税政策差异

新《企业所得税法》出台，对眼下的房地产企业所得税汇算清缴有没有影响?新的《企业所得税法》自2008年1月1日正式施行，2006年度的所得税汇算仍按现行的相关规定进行。外资房地产企业所得税管理主要适用国家税务总局《关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》(国税发〔2001〕142号)，内资房地产企业所得税管理主要适用国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发〔2006〕31号)。分析两个文件，内外资房地产所得税差异归纳起来主要体现在预售收入利润率、销售收入确认、成本扣除等方面。预售收入利润率不同外资政策规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市主管税务机关可制定对从事房地产开发、经营的外商投资企业预征所得税的具体实施办法及预计利润率的确定方法，并报国家税务总局备案。如河南省规定，省会城市的开发项目预计利润率不得低于20%;其他省辖市的开发项目预计利润率不得低于

2023-06-05

254人看过
法律综合知识
上海企业所得税如何征收，上海企业所得税汇算清缴注意事项

上海企业所得税目前征收是按内外资企业所得税税率为25％，微利企业按20％进行，高新技术企业按15％进行。个人独资企业与合伙企业目前以个人所得税对其税务进行征收。上海企业所得税汇算清缴应当注意申报汇缴要按期，财产损失要备案，减免优惠要备案等事项。一、上海企业所得税如何征收上海企业所得税按如下方式进行征收：1．内外资企业所得税税率为25％，微利企业按20％执行，高新技术企业按15％执行。2．个人独资企业与合伙企业没有企业所得税，但征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业的个人所得税可以核定征收（带征）。3．有限公司个人所得税依然查帐征收，股东分红按20％征收个人所得税。上海企业所得税税率按照新的《中华人民共和国企业所得税法》从2008年开始执行，企业所得税计征方式和税率有所调整。二、上海企业所得税汇算清缴注意事项上海企业所得税汇算清缴注意事项如下：1．申报汇缴要按期2．财产损失要备案3．减免优惠

2022-05-29

398人看过
企业所得税
企业所得税汇算清缴的程序和方法有哪些

企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，2007年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2010年的企业所得税汇算清缴工作已经开始，十多年里，我酷爱理论的专研，热衷于对实践经验的不断总结和积累，现在以这种方式表达出来，愿意与同仁们共同分享我的喜悦。一、企业所得税汇算清

2023-05-05

140人看过

企业所得税
企业所得税汇算清缴的含义与特点是什么

一、企业所得税汇算清缴的含义汇算清缴是企业所得税征收管理的一个特定程序。众所周知，企业所得税是一个年度性的税种，也就是说纳税人应当就一个公历年度内取得的应纳税所得额，按照适用税率计算缴纳企业所得税。如此，对纳税人来说，也就应当在年度终了后计算缴纳企业所得税。但是，如果纳税人全部在年度终了后才计算缴纳企业所得税，那么将会不可避免地引发两个问题：一是不利于税收收入的及时均衡入库，无法保证财政预算收支的平衡;二是不便于纳税人合理安排资金，特别是可能使得纳税人一次性缴纳的所得税税款过大而影响纳税人的资金周转。鉴于此，企业所得税法规定纳税人按月份或季度预缴税款，年度终了后的特定时间段内，统一核算全年应纳企业所得税额，办理税款结算，多退少补，这就是汇算清缴。《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号)也对企业所得税汇算清缴的含义进行了解释：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终

2023-05-05

197人看过
法律综合知识
2022企业所得税汇算清缴时间期限及流程

2022企业所得税汇算清缴时间期限为每月或者每季度期满后15日内申报，企业所得税汇算清缴流程是登录电子申报体系，按照规定填写企业信息，确定信息无误之后申报。一、2022企业所得税汇算清缴时间期限2022企业所得税汇算清缴时间期限：企业应当每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种的申报纳税期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。二、2022企业所得税汇算清缴流程2022企业所得税汇算清缴流程：1．登录电子申报体系，翻开年度所得税的报表，按要求填写封面，首要信息，并对所得税汇算的目录附表进行勾选。2．进入主表之后，按主表上的明细附表填写与企业相关的一些报表，如收入表、本钱表、期间费用、折旧报表等。在填写过程中，会主动成生期间费用的调整报表，这些报表中，要点反映公司的一些费用本钱的调整。3．填写完相关附表之后，主动校验主表内容，并对主表的应交税所得额进行审阅，审阅无误后，就可

2022-06-05

285人看过
个人所得税
大连地税合伙企业个人所得税汇算清缴的通知

大连市地方税务局关于做好2001年度个人独资和合伙企业个人所得税汇算清缴工作的通知法规号：大地税函[2001]177号各基层局:为了加强和规范个人独资和合伙企业个人所得税征收管理，统一现行税收政策，做好二○○一年度个人独资和合伙企业个人所得税汇算清缴工作，现将有关要求和税收政策问题通知如下：一、做好个人独资和合伙企业个人所得税汇算清缴工作的基本要求。(一)加强领导和组织落实对个人独资和合伙企业投资者的经营所得改征个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资和合伙企业的发展创造了条件，又是规范所得税制度的一项重要措施。因此，有关基层局应高度重视，切实把汇算清缴工作当作一件大事来抓，结合当地实际，积极动员，抓紧布置，提出具体的措施，努力做好汇算清缴工作。要注意发现新问题，研究新情况，及时提出处理意见和建议，进一步建立和完善有关规定和制度。(二)严格执

2023-06-06

174人看过
法律综合知识
哪些企业属于企业所得税纳税义务人，哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴

问题一：哪些企业属于企业所得税纳税义务人？（一）谁才是企业所得税的纳税义务人？1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人（个人独资企业、合伙企业除外）；2、企业分为居民企业和非居民企业：（1）居民企业：是指在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（二）谁不属于企业所得税的纳税人？1、个人独资企业：个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。2、合伙企业：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，合伙

2023-12-10

487人看过

企业所得税
公司从被清算企业取得的清算资产应如何计缴企业所得税

一、因投资取得清算资产《企业所得税法实施条例》第十一条规定，投资方企业从被清算企业取得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第六条规定，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。对于纳税人因投资取得的清算资产，可以这样理解，投资方企业从被清算企业就剩余资产取得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税;剩余资产扣除上述股息所得后的余额，

2023-05-04

66人看过
法律综合知识
核定征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴

【问题】核定征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴？【解答】《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第十三条规定：1．主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。2．纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1／12或1／4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。3．纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。第十四条规定：纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：1．纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1／12或1／4预缴，或者按经主管税

2023-12-09

128人看过
审计报告
所得税汇算清缴的实操技巧

1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务。2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税。3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料。4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告。5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报告主管税务机关。所得税汇算清缴扣除标准所得税汇算清缴扣除标准根据《企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，由纳税人自每一个纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，向当地的税务部门申报企业所得税年度纳税，并结清全年企业所得税税款。《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或

2023-07-03

319人看过
企业所得税
跨省,市分支机构的企业所得税如何汇算清缴

问：2008年度企业所得税汇算清缴与往年有哪些方面不同?答：2008年度企业所得税汇算清缴与以往年度的不同之处主要表现在三个方面。1.汇算清缴报表填列的政策依据不同。从2008年开始，企业所得税汇算清缴要以新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》，以及新法颁布实施后陆续下发的相关法规、文件为依据。2.汇算清缴报表的内容及格式与往年的差异较大。由于新旧企业所得税法内容改变很大，因而汇算清缴报表的内容和格式与往年差异较大。例如，2008年度的企业所得税年度申报及汇算清缴增加了关联申报的内容，企业应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。此外，新法把企业分为居民企业和非居民企业，税务机关对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。3.汇算清缴期有所改变，以前内资企业所得税汇算清缴期限为次年4月30日前，涉外企业所得税汇算清缴期限为次年5月31日前。从今年起，内外资企业所得税汇算

2023-05-05

308人看过

法律综合知识
汇算清缴所得税怎么做账

一、汇算清缴所得税怎么做账企业所得税汇算清缴需要纳税人在纳税年度终了后的规定时间内，根据税收法律、法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并办理年度企业所得税纳税申报。1．企业需要对收入进行全面核查，确保所有收入均已入账。（1）这包括往来款项是否已确认为收入而未入账的情况。（2）通过仔细核查，企业可以确保收入的完整性和准确性，为后续的应纳税所得额计算提供可靠依据。2．企业需要核查成本结转与收入是否匹配，以真实反映企业成本水平。这要求企业对各项成本进行逐项分析，确保其符合会计和税法规定，避免出现成本过高或过低的情况。3．在办理汇算清缴时，企业需根据核查结果填写年度企业所得税纳税申报表，并结清全年企业所得税税款。在填写申报表时，企业需按照税法规定进行纳税调整，确保应纳税所得额和应纳所得税额的计算准确无误。二、核审收入和成本匹配在汇算清缴过程中，核审收入和成本的匹配性是至关重要的

2024-07-18

189人看过
企业所得税
非居民企业所得税汇算清缴如何才能规范

为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]6号)，规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，近日国家税务总局制定颁布了《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》(国税发[2009]11号)文件。非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业(以下简称企业)应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补(退)所得税税款并缴纳应补税款;二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。文件规定，企业所得税汇算清缴的工作程序分为准备、实施、总结三个阶段，主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好宣传辅导、明确职责、建立台账、备办文书等工作;主管税务机关应在年度终了之

2023-05-04

161人看过