差旅费扣除的所得税如何处理
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-04 20:33:19 207 人看过

在目前执行新《企业所得税法》的情况下,企业的差旅费如何在税前扣除?以什么标准在税前扣除?本文将结合现行财税法规作一归纳整理。

差旅费在企业所得税前扣除的规定

一、《企业财务通则》的规定。

自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定,只是对企业的费用支出作了原则性规定,以及规定了不得由企业承担的支出。新《企业财务通则》第三十七条:企业实行费用归口、分级管理和预算控制,应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。第四十六条:企业不得承担属于个人的下列支出:

(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

(四)购买住房、支付物业管理费等支出。

(五)应由个人承担的其他支出。

从《企业财务通则》来看,只要是合理的并且不是应由个人承担的差旅费,是可以在税前扣除的。

二、《企业会计制度》的规定

自2001年1月1日起施行的《企业会计制度》,没有对差旅费的开支范围和标准作出规定,第九十四条建造承包商建造工程合同成本的间接费用中包括差旅费,第一百零四条管理费用中包括差旅费。

三、新《企业会计准则》的规定

新《企业会计准则——会计科目和账务处理》中,也仅对管理费用中包括的差旅费及账务处理作出了规定,并未明确差旅费的开支范围及标准。

四、《企业所得税法》及其实施条例的规定

《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性规定,并未对差旅费的开支范围、开支标准具体明确。

《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

由此可知,《企业所得税法》及其实施条例对合理的差旅费支出允许税前扣除。

另外,《企业所得税法》公布实施后,并未出台具体文件对有关的费用开支范围、标准具体明确。已失效的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》下制定的《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第五十二条:纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。该扣除办法明确了差旅费可以作为销售费用及管理费用在企业所得税税前扣除,但应能够提供证明其真实性的合法凭证。

综上所述,笔者认为,在目前国家并未明确差旅费具体规定的情况下,企业对发生的这项费用,仍应该按照国税发〔2000〕84号文件的规定,在真实、合理、合法的条件下归集和列支,待具体文件出台后再行调整。

差旅费的个人所得税处理

《财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》财税〔2005〕183号第二条规定:“工资、薪金所得应根据国家税法统一规定,严格按照‘工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得’的政策口径掌握执行。除国家统一规定减免税项目外,工资、薪金所得范围内的全部收入,应一律照章征税。”但该文件所说的“津贴、补贴”不包括差旅费津贴。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:

1.独生子女补贴;

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

3.托儿补助费;

4.差旅费津贴、误餐补助。

因此,对个人在规定标准内取得的差旅费津贴和误餐补助不征收个人所得税。

按照《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)文件,不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

差旅费的开支标准

原《企业财务通则》第四十八条“差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准,结合企业的具体情况自行确定”。新的《企业财务通则》并无具体规定。

如,《北京市财政局关于企业可参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》(京财工〔1995〕2299号)规定,北京市可参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准。吉地税所字〔2000〕96号规定“企业人员差旅费标准原则上比照国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准执行。对经主管税务机关批准,也可实行差旅费包干的办法。”

《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行〔2006〕313号)规定,从2007年1月1日起,出差人员住宿,暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通信等支出。

目前很多地方是参照财行〔2006〕313号文件执行的,虽然由于经济发达程度不同,各地的标准也不尽相同,但是,都必须有真实合法的票据,非个人性质的支出,并且在当地财政规定的标准以内,才允许在税前扣除。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月24日 14:18
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多独生子女相关文章
  • 个人所得税中差旅费津贴免税吗
    一、个人所得税中差旅费津贴免征所得税吗国家税务总局所得税司巡视员在国家税务总局网站接受网友在线提问时回答,“根据现行个税法和有关政策规定,单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个税,但如果单位是根据国家有关一定标准,凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销,可以不作为个人所得征收个税。”《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发(1994)089号)规定,“差旅费津贴、误餐补助不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税”,这里的意思是把其作为公司的经营支出,而不是作为了个人所得。二、哪些收入可以不用缴纳个人所得税1.按照国家统一规定发放的补贴、津贴《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,国家统一规定发放的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。2.个人福利费《个人所得税法》规
    2023-05-04
    299人看过
  • 破产清算扣除所得税不?破产清算时所得税如何处理?
    财政部、国家税务总局下发的《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)随后,国家税务总局又出台了《关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函[2009]388号)现结合企业清算的相关规定,对清算业务的所得税处理及申报表的填报进行解析。一、企业所得税清算的主体根据财税[2009]60号文件,下列企业应进行清算所得税处理:1、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;2、企业重组中需要按清算处理的企业。《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业;企业发生合并、分立业务不符合特殊处理条件的,被合并、分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。二
    2024-01-21
    94人看过
  • 如何处理差旅费的会计分录和税金
    如何处理差旅费的会计分录和税金。而会计人员,则是按照公司的相关规定进行会计分录处理。如果您的企业没有差旅费相关制度,请企业负责人尽快建立差旅费报销制度。否则,我们在处理会计分录时就会碰壁。出差人员不向企业借款的,应按原单据作下列会计分录:借:管理费-差旅费;贷:现金或银行存款。根据企业规定,员工因出差向企业借款的,会计分录如下:(1)借款发生时,会计分录如下:借方:其他应收款员工1000>(2)出差人员回来报销,1000元刚用完,会计分录:借:管理费差旅费1000贷:其他应收款员工1000(3)出差人员实际使用800元,多退200元对于财务部,分录如下:借方:现金200管理费用-差旅费800贷方:其他应收款-员工1000(4)如果差旅费员工实际使用1300元,差旅费的会计分录如下:借方:管理费用-差旅费1300贷方:其他应收款-员工1000现金300三、差旅费的税务处理:差旅费的税务规定,
    2023-05-08
    225人看过
  • 重组时差旅费可以税前扣除吗
    一、重组时差旅费可以税前扣除吗重组时差旅费可以税前扣除。二、差旅费税前扣除的要求企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。自定标准的应将企业董事会决议和内部控制文书报主管税务机关备案。1、出差过程中的招待客户餐费支出一般界定为业务招待费,不得以差旅费名义扣除。2、差旅费中的员工补贴。大部分省份以补贴方式税前扣除。个别省份餐费发票报销形式。但要把握合理的补贴标准。会要求企业提供内部差旅费制度来支持真实性、相关性和合理性。3、住宿费、行程费用凭合法有效凭证报销。三、税前扣除项目主要包括:与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应
    2023-04-23
    207人看过
  •  差旅费是否属于税前扣除项目?
    企业可以将合理的出差费用支出纳入税前扣除范围。要享受这一待遇,出差费必须满足真实性证明材料的要求,包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。税前扣除项目必须是与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出,如成本、费用、税金、损失和其他支出。这些支出可以在计算应纳税所得额时扣除。对于合理的出差费用支出,企业可以将其纳入税前扣除范围。差旅费真实性的证明材料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。税前扣除项目主要包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 税 前 扣 除 项 目 包 括 哪 些 内 容 ?根据我国《个人所得税法》及其实施条例,税前扣除项目包括以下内容:1. 基本养老保险费:纳税人按照国家规定的比例缴纳的基本养老保险费,可以在个人所得税前扣除。2. 基本医疗保险费:纳税人按照国家规定的比例缴纳的基
    2023-09-01
    251人看过
  • 北京市差旅费补助个人所得税
    《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。对于按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除,在扣除以上项目后,(扣除限额为职工取得的《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。对于按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除,在扣除以上项目后,(扣除限额为职工取得的差旅费性质的收入)将职工取得的差旅费津贴并入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定“(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1、独生子女补贴;2、执行
    2023-06-10
    429人看过
  • 差旅费的涉税处理的办法
    差旅费个人所得税税前如何扣除根据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》(国税发[1994]89号)相关规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)。差旅费津贴、误餐补助。一、差旅费开支范围及标准1.原《企业财务通则》第四十八条“差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准,结合企业的具体情况自行确定”。2007年出台的新《企业财务通则》并无具体规定。2.《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行[2006]313号)规定,差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补
    2023-05-05
    170人看过
  • 企业融资费用如何在所得税前扣除?
    一、非金融企业向非金融企业借款非金融企业向非金融企业借款的利息支出不需要资本化,按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。对于“金融企业同期同类贷款利率”如何掌握,《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明,以证明其利息支出的合理性。这里所说的“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,是指企业要提供本企业当期发生的向金融企业贷款发生利息支出的情况,应当包括银行的基准利率和浮动利率。二、企业向关联企业借款《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过债权性投资与权益性投资2∶1比例(金融企业除外)和税法及其
    2024-02-03
    129人看过
  • 员工出差取得差旅费津贴是否征收个人所得税
    企业应当制定本单位的差旅费管理办法。差旅费管理办法中应包含企业根据本单位的实际经营情况和经营规模制定的差旅费津贴发放标准。对于可以提供出差时间、地点、出差记录等相关证明资料,并根据企业的差旅费管理办法以实报实销的方式发放的合理差旅费津贴,可以在计算当期个人所得税的应纳税所得额时扣除,不征收个人所得税。不符合上述要求的差旅费津贴,应并入职工当期取得的工资薪金收入计算个人所得税。依据:1.《关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》(津地税企所〔2010〕5号)第三条“差旅费的税前扣除问题”规定:企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法,报主管税务机关备案。对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的,按差旅费管理办法发放的差旅费,准予扣除。2.《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》(国税发〔1994〕89号)第二条“关于工资,薪金所得的征税问题”第(二)项“下列不
    2023-05-04
    330人看过
  • 差旅费津贴需不需要交个人所得税
    一、差旅费津贴要不要交个人所得税依据相关法律的规定,劳动者出差时的差旅费津贴是不计算劳动者工资总额的,所以不需要交纳个人所得税。《征收个人所得税若干问题的规定》二,关于工资,薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资,薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税.对于补贴,津贴等一些具体收入项目应否计入工资,薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴,津贴,免予征收个人所得税.其他各种补贴,津贴均应计入工资,薪金所得项目征税.(二)下列不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴,津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴,误餐补助。二、哪些个人收入要
    2023-05-04
    410人看过
  • 差旅费在税前扣除方面有什么规定
    问:出差的差旅费在税前扣除方面有什么规定?答:国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]084号)第五十二条规定:纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,会议费,董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名,地点,时间,任务,支付凭证等。会议费证明材料应包括:会议时间,地点,出席人员,内容,目的,费用标准,支付凭证等。
    2023-04-24
    319人看过
  • 为什么要调整差旅费税前扣除标准
    一、为什么要调整差旅费税前扣除标答:我区原来的差旅费标准是《自治区地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知》(桂地税发[2003]86号)制定的。文件规定,实行差旅费包干办法的,出差补贴(含住宿费、伙食补助费、市内交通费)在以下限额内的不征收个人所得税,超限额部分并入“工资、薪金”所得项目征收个人所得税,即出差地在自治区内的每人每天100元,区外的每人每天150元。这样的标准显然已不符合社会经济发展的实际需要,纳税人业也多次反映,希望修改差旅费税前扣除标准。二、差旅费调整的依据是什么为了保证税收费用扣除标准的统一,我们依据财政厅印发的《自治区国家机关和事业单位差旅费管理办法》(桂*行[2007]44号)的标准,着重对除国家机关和事业单位以外的其他单位的出差人员的差旅费的税前扣除限额进行了修订:(一)实行实报实销办法的,出差人员取得的出差补助按《办法》规定的伙食补助费和公杂费合并成一个标准
    2023-05-04
    131人看过
  • 劳务派遣差旅费如何处理
    一、劳务派遣差旅费如何处理劳务派遣差旅费属于用人单位应当提供的劳动条件,派遣员工可以向用工单位申请报销。《中华人民共和国劳动合同法》第六十二条用工单位应当履行下列义务:(一)执行国家劳动标准,提供相应的劳动条件和劳动保护;(二)告知被派遣劳动者的工作要求和劳动报酬;(三)支付加班费、绩效奖金,提供与工作岗位相关的福利待遇;(四)对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训;(五)连续用工的,实行正常的工资调整机制。用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位。二、劳务派遣的适用岗位有哪些根据劳动合同法规定,劳务派遣的适用岗位包括临时性、辅助性或者替代性的工作岗位。《中华人民共和国劳动合同法》第六十六条劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式,只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。前款规定的临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业
    2023-06-17
    119人看过
  • 企业股权投资差额所得税如何处理?
    股权,投资,差额,企业,计入,所得税按照《国家税务总局关于企业股权投资差额所得税处理问题的批复的通知》(国税函[1999]554号)规定,企业为取得另一企业的股权支付的全部代价,属股权投资支出,不得计入投资企业的当期费用,也不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用,应作为股权投资的计税成本,待将来转移股权或收回投资时,用以计算股权转让所得或投资收益。即税法规定不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额。如企业在会计上采用权益法核算长期股权投资成本,其产生的股权投资差额的借方余额,在按会计制度及相关准则。
    2023-06-05
    230人看过
换一批
#子女抚养
北京
律师推荐
    展开

    如何界定独生子女: 1、一对夫妻依法生育一个子女后不再生育; 2、再婚夫妻双方再婚前依法累计只生育(包括收养)一个子女,再婚后符合生育第二个子女条件但不再生育的; 3、夫妻生育的第一个子女死亡后,又生育了一个子女,不再生育的; 4、夫妻依法... 更多>

    #独生子女
    相关咨询
    • 旅游费可以由企业所得税前扣除吗?如何扣除
      天津在线咨询 2022-10-26
      人均消费较低的集体旅游,由工会组织的,在工会经费中列支是可以的,如果由企业自己组织,作福利费用也是可以的,可税前扣除。如果旅游的标准并没有很高,全体员工都可以享受,目前实务中税务局一般不会认定有个税问题。但如果金额较昂贵的旅游,就不能作为福利,必须并入工资薪金所得,缴纳个人所得税。
    • 其他差旅费税前扣除标准
      西藏在线咨询 2023-06-11
      差旅费税前扣除标准是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税税前扣除应符合三个基本原则:真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则,要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。 差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补
    • 个人所得税法差旅费是否征收个人所得税的呢?
      吉林省在线咨询 2022-06-20
      对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。
    • 个人所得税差旅费报销算在内的吗?
      四川在线咨询 2022-08-05
      1、不用交个人所得税。 2、根据个人所得税法相关规定: 除工资、薪金以外,资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。其中,年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。根据我国目前个人收入的构成情况,规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。这些项目包括: (1)独生子女补贴; (
    • 会计报表所得税和申报所得税相差一分钱,如何处理?
      黑龙江在线咨询 2022-10-31
      差一分钱不用处理,税务局允许少量差额。也可以把差额冲销或者补提,把差额调平。