国际税收协定
来源：法律编辑整理
时间： 2023-06-07 11:50:12
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亦称“国际税收条约”。指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税收协定是调整国家之间税收分配关系的法律规范。国际税收协定经批准及换文生效后，对缔约国各方均有法律约束力，缔约国各方都必须对协定中的一切条款承担义务，任何一方的国内税法规定，如与协定相抵触，必须按照协定的条款执行，即国际税收协定具有高于国内税法的法律效力。在协定期满后，只要在原缔约国中，有任何一方经由外交途径发出终止通知书，该协定即自动停止生效。国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为由两个国家签订的双边税收协定和由三个以上国家所签订的多边税收协定；按涉及的内容划分，可以分为仅涉及缔约国之间某一单项业务的特定税收问题的特定税收协定和涉及缔约国之间多方面税收问题的一般税收协定。世界上最早的国际税收协定是1843年比利时与法国签订的。本世纪以来，随着国际经济交往的发展，国际税收协定的签订亦得到发展，尤其是两个国际税收协定范本的问世，使国际税收协定从单项向综合，从简单到规范，从随机性到模式化的演变过程发展到了一个新阶段，它标志着国际税收关系的协调已基本趋于成熟。国际税收协定处理或解决的问题包括：预防和避免国际重复征税问题；避免税收歧视，实行税收无差别待遇；互换情报，防止国际避税和逃税。其内容主要有：协定适用范围、协定基本用语的定义、对各类所得和一般财产的规定、国际双重征税免除的规定以及特别规定等。
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国际税收国际税收协定与国内税法的关系是国际法与国内法关系的一个方面。国际税收协定解决双重征税问题，促进国际经贸交流合作，优先适用于国内税法。大多数国家采取税收协定优先原则，少数国家采取后法优于前法的原则，如美国。 国际税收协定与国内税法的关系，可以说是国际法与国内法关系的一个方面。国际税收协定属于国际经济法范畴，是缔约国双方国家意志的体现，即以法律条文形式明确解决双重征税问题，从而实现发展国际经贸交流合作、促进资本流动、鼓励技术引进和人员交往的最终目的。而国内法也同样是国家意志的体现，并以法律形式公之于世，必须要严格遵守。当国际税收协定与国内税法发生冲突时，大多数国家采取税收协定优先原则，如我国的《外商投资企业和外国企业所得法》和《税收征收管理法》都有对税收协定优先原则的明确规定，即当国际税收协定与国内税法发生冲突时，优先适用国际税收协定。少数国家采取后法优于前法的原则，如美国。 在国际税收协定中2024-01-05418人看过 -
一、什么是国际税收国际税收是指各主权国家对跨国纳税人征税所形成的国家之间的税收分配关系。国际税收是税收发展到一定历史阶段的产物，其产生的前提条件是由跨国直接投资而引起跨国所得的大量形成，产生的直接原因是各相关国家对各类跨国所得的直接征税。国际税收不同于国家税收，前者的核心问题是研究协调国家间税收权益的划分活动，而后者则侧重于研究一国内部国家与纳税人之间的征纳关系。二、国际税收的特征从税收的起源与本质考察，税收作为分配范畴，其基本概念是：税收是国家凭借其政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式，体现着以国家为主体的特定分配关系。从上述概念，可以概括出国家税收的基本特征：1、税收是以国家为主体的一种特殊分配该特征说明的是税收与国家的本质关系。税收不可能脱离国家而独立存在，税收是随着国家政权的出现而产生的，国家总是征税的主体；税收是为了维持国家政权的需要2023-06-07465人看过
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国际税收国际税收分配与税务协调是国际税收领域的重要概念。前者追求公平分配，后者处理税收关系。包括税收管辖权、重复课税、税收歧视、国际逃税、避税与反避税、税收协定和投资优惠等。税收饶让制度消除重复征税，减免来源国的税收优惠。目前尚需双边协议，未得到所有资本输出国认可。 国际税收分配和国际税务协调是两个在国际税收领域中非常重要的概念。国际税收分配的公平原则是指各国在税收管辖权相互独立的基础上平等地参与国际税收利益的分配，以实现公平的税收分配。而国际税务协调则是指正确处理组织国家之间的各种税收关系，为组织正常运转创造良好的条件和环境，促进组织目标的实现。在国际税收关系中，包括税收管辖权及其协调、国际重复课税的缓解或消除、如何协调国家与国家之间的税收关系和消除对非居民的税收歧视、防止国际逃税的方法与措施、国际避税与反避税、国际税收协定以及鼓励国际投资的税收优惠措施等。税收饶让制度则是指采用抵免法来消除国际2024-01-0588人看过
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