1、新经济环境下工业企业成本核算的挑战随着社会经济的发展和全球竞争的加剧，工业企业生产经营环境的变化给企业成本核算带来了新的挑战。（1）成本控制观念落后，不能适应市场经济的要求。传统的成本控制观念往往以是否节约为依据，过分强调降低费用，忽视了成本效益。这种思想适合计划经济条件下卖方市场的特点。由于需求无法满足，产品不愁销路，市场对产品差异化的要求也不高。在这种情况下，虽然工业企业成本的降低可能导致产品质量的下降和产品差异化的牺牲，但通常可以带来利润的增长。然而，随着市场经济的发展，卖方市场逐渐转向买方市场，市场对产品差异化的需求也在不断上升。如果工业企业仍然盲目追求成本节约，就可能牺牲产品质量和与同类产品的差异，失去竞争优势和市场，这不仅不会带来利润增长，反而会给工业企业带来更大的损失。二是成本核算范围过窄，不能适应企业成本多元化的要求。随着市场经济的发展，产品设计、营销等成本在企业经营成本中所占的比重越来越大。在这种情况下，只关注制造成本很可能导致企业管理决策失误。因此，工业企业的成本核算应从强调物质产品成本转向考虑非物质产品成本。（3）成本核算方法滞后，不能适应企业技术进步的要求。然而，许多工业企业在重视R&D投入和技术进步时，往往忽视甚至牺牲了会计成本核算技术的改进，使其无法跟上企业技术进步的需要。此外，一些工业企业与同行隔离，不向先进技术学习。因此，成本核算工作仍停留在报销核算方法上，远远落后于同行。这可能导致企业由于成本控制不力而丧失在工业技术上的优势地位。因此，在新形势下，工业企业只有转变传统观念，采用先进的成本核算方法，才能有效地控制和降低成本，提高投资回报率。（1）在市场经济环境下转变成本控制观念，树立成本效益观念，经济效益是企业生存和发展的基础，工业企业成本核算应直接与经济效益挂钩。在卖方市场产品需求差异日益增大的情况下，工业企业应改变传统的片面追求成本节约的观念，转变为从原材料增值到最终消费品的成本效益观念。成本效益的概念要求企业成本会计从投入产出比的角度来看待投入成本的必要性和合理性。既要努力降低成本，又要努力提高产品价值和销售量，在投入和产出之间找到最佳平衡点，为企业获得更多的经济效益。因此，成本核算不再是“按成本管理成本”，而是运用成本效益观为产品开发、技术改进和市场营销提供决策支持。二是拓宽成本核算范围，建立多元化的成本核算体系。为了应对新形势下的成本多元化问题，工业企业需要扩大成本核算的范围。按照全过程管理和综合控制的原则，将工业企业的成本核算对象划分为研发设计成本、工艺选择成本、原材料物流成本、制造成本、资金使用成本、质量控制成本、营销成本等，工业企业应将上述对象纳入成本核算范围，建立多元化的成本核算体系。同时，要建立企业全过程、全员的成本绩效考核体系，充分发挥成本会计在企业研发、生产、销售等方面的重要作用。（3）完善成本核算方法，建立一套科学有效的成本控制方法。在加快技术进步步伐的同时，工业企业应改变传统的手工核算方法，充分利用现代科学的手段和方法，提高成本核算水平。建立以计算机为中心的信息处理与自动化系统是当今最有效、最必要的手段之一。计算机运算速度快，具有很强的信息存储、处理、分析功能，可以大大提高工作效率。需要指出的是，一些企业虽然实施了会计电算化，但仍停留在单纯的模仿阶段，没有充分利用计算机的自动处理、分析和预测功能。同时，开发或引进先进的成本会计信息自动处理系统，对各种数据进行收集、处理和综合分析，为企业决策提供相关的会计信息。（4）提高会计人员的工作水平，建立一支高素质的成本核算队伍，工业企业成本核算的水平最终取决于会计人员的工作水平。因此，提高会计人员的工作水平是搞好工业企业成本核算的关键。一方面要引进高素质的会计人才，为成本核算带来新思路、新方法；另一方面要加强对现有人才的培训，包括增强成本管理意识，培养会计专业知识，提高业务技能，从而大大提高会计人员的整体素质。同时，工业企业还应完善成本核算人员的考核、晋升和激励机制，增强成本核算人员的责任感，激发成本核算工作的积极性，建设一支高素质的成本核算队伍，全面保障和提高企业经济效益水平。