一、根据银行存款余额调节表，查明未达账项的真实性，重点关注资产负债表日前后的未达账项。存在大额未达账项时，要查清其真正用途，判断大额资金收入来源是否可疑，是否及时入账。还应核实所附原始单据是否真实、完整、合法。如果公司对异常事项无法作出合理解释，要作为重点问题进行深查。某些公司在编制合并报表时，利用关联方往来有选择性入账的办法，掩盖上市公司大股东占用资金的问题。例如，甲公司控股乙公司，乙公司又控制丙公司，乙为上市公司，甲公司占用丙公司巨额资金。当甲公司财务状况较差无法还款时，如在乙公司年度会计报表如实披露会引起监管机构关注，同时也可能因对该笔款项全部计提坏账准备而导致丙公司巨亏。于是，乙公司在接近会计期末时付款给丙公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项。丙公司直接或间接收到款项后作为甲公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，虚增了货币资金。

二、当被审计单位有定期存款和大量应收应付票据时，要考虑其是否存在未入账资金和应付票据的可能性，索取企业定期存单原件，审查是否存在质押等情况。企业间互相签发无实质交易内容的银行承兑汇票，然后办理票据贴现，变相取得银行贷款。这已经是从银行诞生以来，延续数百年的一种融资手段。虽然随着银行监管技术的进步，已经可以及时发现可疑贴现，但是仍难以杜绝此类问题。若被审计单位在办理贴现后没有将银行存款、应付票据、财务费用入账，审计人员则会面临较大风险。例如，某些企业为了粉饰报表，虚构销售收入及应收账款，为避免期末应收款项过大，引起怀疑，利用账外的贴现资金虚构销货款回收业务。因此，审计人员应详细审计承兑保证金的记录，根据保证金推断企业的应付银行承兑汇票规模。如存在重要疑点，要去相关银行了解情况，从而能够判断企业开具票据及融资等是否正常。

三、在抽查银行存款大额收支时，应特别注意资产负债表日前后发生的业务。审计人员仔细甄别交易是否为被审计单位真实业务，是否有足够的依据证明其真实性;付款方是否与被审计单位经常发生业务;结合应收款项、预收款项相关明细账户审计，分析资产负债表日后至审计日的大额银行存款收支情况;对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据，查看合同、出入库、运输发票等原始凭证，疑点比较突出的要到对方单位取证。

审计工作是一个有机整体，对银行存款的审计也离不开其他业务循环的审计，审计组内部畅通的协调合作组织机制也是确保银行存款审计质量的重要前提。审计组要充分研究发现的各类疑点，利用职业判断来分析各类业务疑点与银行存款收支的关系，从而挖掘出深层次、隐蔽性较强的银行存款收支舞弊的问题，以降低审计风险，提高审计质量。