企业重组的土地增值税处理税收政策解读（4）-法师兄

企业重组的土地增值税处理税收政策解读（4）

来源：互联网时间： 2023-06-05 16:01:49 95 人看过

企业改制重组涉及的税收政策解读四之企业重组的土地增值税处理。

《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]第048号)的第二条关于企业兼并转让房地产的征免税问题时规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

基于此规定，企业合并过程中，被合并企业将房地产转让到合并企业中的，暂免征收土地增值税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138号)第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应依照本条例缴纳土地增值税。

企业分立涉及的土地所有权转移不属于土地增值税征税范围，并非被分立企业将土地转让给新成立企业，而是被分立企业的股东将该资产换股，因此，企业分立涉及的土地转移不征收土地增值税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

增值税
企业重组土地增值税减免

第一章总则第一条为了改革城镇国有土地使用制度，合理开发、利用、经营土地，加强土地管理，促进城市建设和经济发展，制定本条例。第二条国家按照所有权与使用权分离的原则，实行城镇国有土地使用权出让、转让制度，但地下资源、埋藏物和市政公用设施除外。前款所称城镇国有土地是指市、县城、建制镇、工矿区范围内属于全民所有的土地（以下简称土地）。第三条中华人民共和国境内外的公司、企业、其他组织和个人，除法律另有规定者外，均可依照本条例的规定取得土地使用权，进行土地开发、利用、经营。第四条依照本条例的规定取得土地使用权的土地使用者，其使用权在使用年限内可以转让、出租、抵押或者用于其他经济活动，合法权益受国家法律保护。第五条土地使用者开发、利用、经营土地的活动，应当遵守国家法律、法规的规定，并不得损害社会公共利益。第六条县级以上人民政府土地管理部门依法对土地使用权的出让、转让、出租、抵押、终止进行监督检查。第七条

2023-03-21

103人看过
增值税
企业改制重组土地增值税政策是怎么规定的

企业改制重组土地增值税政策如何规定的?《关于企业改制重组有财政部国家税务总局关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)规定：一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。一、本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。四、单位、个人在改制重组时以国有土地、

2023-05-05

122人看过
增值税
企业改制重组土地增值税的变化

变化一、整体改建暂不征收土地增值税政策：5号文规定，按照公司法的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。提示：这里所称整体改建，指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。比如，一家全民所有制工业企业变更为国有独资公司就是典型的整体改建行为。实际工作中，一些非公司制企业虽然整体改建为公司制企业，其投资主体往往会同时变化，此时需要关注这一政策的执行风险。比如，一家农村信用社改制为农村商业银行，但往往在改制的同时引入新的股东，此时投资主体发生变化，会影响上述政策的适用。变化二、国有房地产作价投资暂不征收土地增值税政策：《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第一条规定，对于

2023-05-04

487人看过
增值税
企业改制重组土地增值税优惠

小规模纳税人合计月销售额没有超过10万元的，季度月销售额未超过30万元的免征增值税。小型微利企业销售货物，修理修配劳务、服务、无形资产的月销售收入不超过3万元，季度销售额不超过9万元，在2020年12月31日前可享受小微企业暂免征增值税。一、土地增值税征收范围1、一般情况下，土地增值税会对“转让”国有土地使用权的行为进行征税，而“出让”国有土地使用权的情况不需要征收土地增值税；2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福

2023-03-29

94人看过

增值税
企业改制重组土地增值税规定

一、企业改制重组土地增值税规定《关于企业改制重组有财政部国家税务总局关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)规定：按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。1、本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。2、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。3、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。4、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资

2023-06-05

229人看过
增值税
土地增值税改制重组新政

《关于转发＜关于进一步加强土地增加税清算工作的通知＞的通知》（地税函［2009］46号）：根据地税发［2004］58号文件规定，结合土地增加税征管实际情况并报经省地税局批复同意，现对我市土地增加税预征率作如下调整：对房地产开发企业建造的普通住宅，按2％的预征率预征土地增加税；预计增加率大于100％且小于或等于200％的房地产开发项目，预征率为5％；预计增加率大于200％的房地产开发项目，预征率为8％。公共租赁住房、廉租住房、经济适用房、城市和国有工矿棚区改造安置住房等保障性住房，仍暂不预征。一、固定资产增值税计入成本吗1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。2、对于符合清算条件，应进行土地增值税清

2023-04-10

412人看过