一、出纳日记帐

出纳日记帐的概念

出纳日记帐是出纳员以收款凭证和付款凭证为根据，全面、系统、连续地记录和反映本单位现金和银行存款的收付业务及其结存情况的一种主要工具，是各单位会计帐簿的重要组成部分。出纳日记帐包括现金日记帐和银行存款日记帐两种。

(1)现金日记帐。现金日记帐是用来逐笔记录和反映本单位在经济业务中，由于使用现金结算而发生的现金的收入、付出及其结存情况的帐簿。

(2)银行存款日记帐。银行存款日记帐是用来逐笔记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转帐结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的帐簿。

现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿，帐页按顺序编号，不得随意抽换或增添，以保持帐页页数和序时记录的系统性、完整性，防止不法分子从中舞弊。

出纳日记帐的格式

现金日记帐有既登记现金收入，又登记现金支出的现金收付日记帐，也可更细地分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐。现金收付日记帐一般采用的是三栏式，即在同一张帐页上设置“借方”、“贷方”、“余额”三栏，分别反映现金的收入、付出和结存情况。此外，还在“摘要”栏后设置“对方科目”栏，以具体登记对方科目名称。

在有些单位中，为了在现金日记帐中更清楚地反映现金收入的来源和付出的用途，往往采用多栏式的现金日记帐，即收入栏(借方栏)和支出栏(贷方栏)按现金的对应科目设置专栏。

现金收人日记帐和现金支出日记帐主要是在收、付款凭证较多、并且现金的对应科目也较多的时候，为避免日记帐的帐页过宽而设置的，多采用多栏式。

银行存款日记帐与现金日记帐相似，同样可以采用三栏式银行存款日记帐、多栏式银行存款日记帐，或者更细地分别设置多栏式银行存款收入日记帐和银行存款支出日记帐。为了便于与银行对帐，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记帐还专设了“结算凭证种类和号数”栏或专设“现金支票号数及转帐支票号数”栏。

出纳日记帐的启用、更换与保管

会计帐簿是一个单位重要的经济档案，出纳日记帐更是如此。为了保证其完整性，防止舞弊行为，明确记帐责任，出纳员启用现金日记帐和银行存款日记帐时，必须在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称以及所属的年份，在帐簿扉页上填写“帐簿启用表”。

会计人员在填写这个表时，必须符合以下要求：

(1)写明启用日期和启用帐簿的起止页数。

按规定，现金日记帐和银行存款日记帐一律采用订本式帐簿，出纳员在启用帐簿时，对于未印制顺序号的帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页或缺号。

(2)写明记帐人员姓名和会计主管姓名并加盖名章以示慎重和负责。

(3)加盖单位财务公章，以示严肃。

(4)当记帐人员和会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接管人、监交人姓名、加盖名章。

现金日记帐和银行存款日记帐要每年更换新帐，年度终了结帐时，出纳员应将上年末帐户余额直接抄入新帐第一行的余额栏中，并标明余额方向(与旧帐相同)，在新帐摘要栏内注明“上年结转”字样，无需编制会计分录。

会计帐簿是重要的会计档案。年度终了结帐后，出纳员应将更换的帐簿移交给本单位会计部门会计档案保管人员，由其负责保管出纳帐簿记录。按规定，出纳日记帐应保存25年。