在分析内部审计风险产生的原因之前,我们先来看看内部审计风险的特点,当我们了解了他的特点,其原因也就呼之欲出了。
(一)内部审计风险的特征
1.内部审计风险的客观性。企业内部审计的突出特点是采用抽样审计,抽样审计也就是依据审计人员的经验,从总体中选取的一部分样本的来审计,并根据样本来推断总体的特点。然而,选取的样本并不能代表总体,也就不可避免的存在着误差,这种误差的是可以根据选取的样本不同而可以控制的,但一般非常难以消除。于是,在审计活动过程中存在着一定的审计风险,仅仅是某些风险没有产生比较严重的后果,亦或是没有造成实质性的损失。也就是说,审计风险的研究,是认识到了风险,并且想办法控制风险,审计人只可在一定的空间和一定的时间下,尽量减少风险存在,改变风险发生的条件,从而减少风险发生的频率,降低损失,但是,风险是不可能完全消除的。
2.内部审计风险的普遍性。审计活动有很多环节,风险因素的产生可以存在每个环节。因而,审计活动的各个环节都可能会有相应的审计风险,而这些审计风险都会影响总的审计风险。具体风险又是由很多因素构成。审计风险是具有普遍性的,审计风险可能存在于审计活动的任一环节,于是,不管哪个环节出现错误,最终都增加了总体的审计风险。
3.内部审计风险的无意性。审计风险产生的原因,是一方是客观原因,另一方面原因是没有意想到的主观原因,这种风险并非是审计人员成心造成,而是在审计人员无意识的情况下产生,因而又承担了内部审计风险的严重后果。
(二)内部审计风险的形成原因
1.内部审计机构独立性不强。内部审计机构独立性不强,我们可以从两方面进行分析,一方面是在选择被审计单位时没有独立性,另一方面是出具审计结果时独立性薄弱。首先,在进行审计前完全没有选择被审计单位的独立性。内部审计机构是单位内部的机构,内部审计要在自己单位的领导下进行,不管审计的项目有没有风险,有多大风险,它要接受上级的安排进行审计,再发表审计意见。其次,因为内部审计是为管理当局服务的,只是管理工具中的一种,在出具审计结果时,无形中会受到管理当局的影响,不能客观公正的表达,反而可能会是管理当局意志的表现。审计的前提是要有独立性,没有了独立性,就谈不上审计质量,更不能防御风险。
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审计风险产生的原因
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