以下增值税收入税不得扣除1、纳税人购买货物或应税劳务,未按规定取得,保存增值税收入证明书或增值税收入证明书未按规定注明增值税额计算其他相关事项2、一般纳税人有以下情况之一,销售额应按增值税税率计算应纳税额,不得扣除收入税额,也不得使用专用发票:会计不健全,或者不能提供正确的税务资料(一)用于购买非应税项目的货物或应税劳务。非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、出售房地产和固定资产等。纳税人新建、改建、扩建、改建、装饰建筑,财务上如何计算,属于固定资产建设工程。(二)用于免税项目的购买商品和应税劳务。(三)用于集体福利和个人消费的购买额和应税劳务。集体福利和个人消费是指企业内部设置的员工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等,以福利、报酬、津贴等形式分发给员工个人的物品。(四)购买非正常损失的货物。(5)非正常损失的产品、产品消耗的购买商品和应税劳务。(6)非正常损失是指生产经营过程中正常损失以外的损失,包括管理不善造成的货物被盗、发霉变质等损失。(七)外商投资企业生产直接出口的货物,购买中国原材料承担的进口税额不予退税,也不得从内销货物的销售税额中扣除,应计入成本处理。(8)增值税一般纳税人取得的防伪税控制系统发行的增值税专用发票,从取得该专用发票发行之日起180天内未经税务机关认证(发票日期为2017年7月1日以后,认证期限为发票之日起360天以内),不得扣除进项税额的认证通过的防伪税控制系统发行的增值税专用发票,认证通过当月未按有关规定计算进项税额,申报扣除的,不得扣除进项税额。(九)纳税人退货或折扣回收的增值税,应从发生退货或折扣的当期退货税额中扣除。(10)购买商品从销售人员获得的各种形式的退款资金,应根据购买商品的增值税税率计算应减少的进款税额,从获得退款资金的当期进款税额中减少。
一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税,此时也不得抵扣进项税额。具体规定如下:
1、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
按下列公式确定销售额和应纳税额:(不含税)
销售额=含税销售额(1+6%)
应纳税额=(不含税)销售额6%
2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品;
(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。按下列公式确定销售额和应纳税额:(不含税)销售额=含税销售额(1+4%)应纳税额=(不含税)销售额4%
3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定应纳税额:
应纳税额=含税销售额(1+4%)4%2
小规模纳税人税率的计算有固定的公式,销售商应按照计算公式明晰自己应缴纳的税额,并按时、足量缴纳。一般纳税人按照某标准实行简易办法征收增值税是,在固定时间内不得变更。纳税人销售自己用过的货物,也需要按固定公式纳税。
根据《税收征收管理办法》第三条,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
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不得抵扣进项税的情形天津在线咨询 2022-06-13根据增值税暂行条例的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
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