收益性质的界定与节税-法师兄

收益性质的界定与节税

来源：互联网时间： 2023-04-11 17:30:57 222 人看过

投资公司取得收益的具体表现形式多种多样，不同性质的收入在纳税义务方面也不一样。比如，权益性投资的股息红利不属于增值税的纳税行为，债权型投资取得利息，管理费等收益则属于增值税的纳税行为，需要按照规定申报缴纳增值税。

投资公司可以合理规划投资报酬的具体取得形式，具体需要和被投资方协商解决，当然，一项税务筹划的实施，同时需要考虑可能带啦的隐形税负，投资者需要综合权衡。

一、境外企业转让境内股权税率

《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》第十九条

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第二十六条，企业的下列收入为免税收入

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利组织的收入。

第五十七条，本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

二、股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。

（1）当转让方是个人

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

（2）当转让方是公司

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下：(一)内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

2、营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

(一)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

(二)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税股权转让的征税问题

股权转让存在两种情况：

在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。

不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多分公司相关文章

犯罪构成
犯罪性质与犯罪情节

犯罪行为是犯罪人所实施的违反刑法规定构成犯罪的行为。是刑法学中犯罪构成的基础和行为人承担刑事责任的根据。犯罪学着重从下列角度研究犯罪行为：(1)把犯罪行为作为犯罪心理演化过程的一个阶段进行研究，如犯罪意识、犯罪动机、犯罪行为、犯罪结果；(2)研究犯罪行为方式，从中发现规律和特点，为制定预防和控制犯罪的政策提供依据；(3)研究某一犯罪者的犯罪行为方式，为改造该罪犯提供帮助。一、累犯可以适用缓刑吗？根据我国《刑法》第65条规定对累犯应当从重处罚，即采取必须从重处罚的原则。确定其刑事责任，应注意把握以下几个方面的问题：(一)对于累犯必须从重处罚。即无论成立一般累犯，还是特别累犯，都必须对其在法定刑的限度以内，判处相对较重的刑罚，即适用较重的刑种或较长的刑期。(二)从重处罚，是相对于不构成累犯，应承担的刑事责任而言。也即对于累犯的从重处罚，参照的标准，就是在不构成累犯时，应承担的刑事责任。也有学者

2023-03-05

478人看过
有期徒刑
性侵与强奸的界定

强奸是用暴力以及胁迫等强硬的手段，并且还违背了女性的意愿，强行与女性发生性关系的行为。被强奸者首要是女性，且强奸者是男性。而性侵是指只要是违背他人意愿，与其进行有关于性方面的活动，是否是异性之间不限，是否已经发生性关系也不限，只要是进行与性相关的活动都被称为性侵。强奸和性侵是什么？性侵是指性侵者以威胁、权力、暴力、金钱或甜言蜜语，引诱胁迫他人与其发生性关系，并在性方面造成对受害人的伤害的行为。强奸是一种违背被害人的意愿，使用暴力、威胁或伤害等手段，强迫被害人进行性行为的一种行为。《中华人民共和国刑法》第二百三十六条以暴力、胁迫或者其他手段强奸妇女的，处三年以上十年以下有期徒刑。奸淫不满十四周岁的幼女的，以强奸论，从重处罚。强奸妇女、奸淫幼女，有下列情形之一的，处十年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑：（一）强奸妇女、奸淫幼女情节恶劣的；（二）强奸妇女、奸淫幼女多人的；（三）在公共场所当众强奸妇

2023-07-10

229人看过
利润分配
权益性投资收益所得税处理时要注意哪些细节

权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如股票投资、联营投资等均属权益性投资。权益性投资的特点是，投资方不能取得固定的收益，被投资方不需偿还本金和利息。权益性投资收益是指投资人进行股权投资(包括购买股票、联营投资等)从被投资方取得的货币或非货币形式的收入，包括股息、红利和利润。权益性投资收益何时确认，免税需要符合哪些条件以及股权投资发生的损失如何扣除等问题，值得纳税人关注。为了帮助企业降低纳税风险，正确处理权益性投资收益的所得税问题，笔者现就权益性投资收益的所得税处理需注意的问题进行分析，具体来说，应注意以下四个细节：权益性投资收益的确认时间《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，权益性投资取得股息、红利等收入，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。值得注意的是，文件不仅明确了企业作出分配

2023-05-05

166人看过
法人
法人财产权性质的界定

法人财产权是指：法人所拥有的财产权。主要指：企业法人有接受投资，进行经营，经营的结果由投资人承受的权利。法人财产权来自于投资人。投资人向企业法人投资的目的是营利，是将财产交给法人经营和承担民事责任，而不是将财产拱手送给了企业法人，所以法人财产权是有限授权性质的权利。授予法人的权利是法人财产权，没有授出的，保留在自己手中的权利就是投资人的股权。一、法人财产权的权利内涵法人财产权的概念是在理顺国有企业的产权关系，建立现代企业制度的改革过程中提出的，目的在于描述和界定企业法人与其拥有的财产之间的法律关系。一般而言，法人财产权即可以视为法人所有。法人所有是由作为投资者的股东通过权能转移方式而产生出来的权利，其作用并不是决定财产在法律上的最终归属，而是为了使法人作为主体能够在交易中以自己的名义独立享有权利并承担义务和责任。法人财产权实际是规范投资者、经营者各自权利义务的一组权利的总和，其概念与制度体

2023-02-25

422人看过

纳税人
欠税罪与偷税漏税的界定

欠税罪与偷税漏税的区别是：欠税是指纳税人（包括扣缴义务人）并非故意，没有依照税法规定缴纳或者足额缴纳税款的行为，是一种一般税务违法行为。偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。逃避追缴欠税罪与欠税行为的区别是什么逃避追缴欠税罪与欠税行为的区别主要是主观方面不同和客观方面不同。逃避追缴欠税罪主观上有逃避纳税的故意，而欠税行为一般只是暂时拖欠税款，而没有逃避纳税的故意。逃避追缴欠税罪客观方面实施了转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的行为，而欠税行为没有这些行为。《行政复议法》第二十八条规定，行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当

2023-07-19

204人看过
基金合同
基金收益分配与税收

一、基金收益来源(一)股票股利收入(二)债券利息(三)证券买卖差价收入(四)存款利息收入(五)买入返售证券收入(六)其他收入(七)公允价值变动损益(2007年教材新增部分)二、与基金收益有关的几个基本概念(一)基金净收益——是指一定时期内，基金收入减去费用后的余额。(二)基金经营业绩——包括基金净收益与基金未实现估值增值(减值)收益，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。(三)损益平准金——在进行申购、赎回基金份额时，申购、赎回款项中包含的按位分配基金净收益(累及基金净损失)占基金净值比例计算的金额。(四)期末可供分配基金收益——等于期初未分配收益加本期净收益加本期损益平准金(若有)减本期已分配收益。(五)未分配基金净收益——基金进行收益分配后的剩余额。第二节基金收益分配一、基金收益分配对基金份额净值的影响基金进行收益分配会导致基金份额净值的下降。二、封闭式基金的收益分配(重要

2023-06-18

105人看过
刑事责任能力
强奸罪的犯罪性质的界定？

应这样界定强奸罪的犯罪构成：1、主体是年满十四周岁具有刑事责任能力的男子；2、在客观方面表现为具有使用暴力、胁迫或者其他手段，使妇女处于不能反抗、不敢反抗、不知反抗状态或利用妇女处于不知、无法反抗的状态而乘机实行奸淫的行为；3、侵犯的客体是妇女性的不可侵犯的权利；4、在主观方面表现为故意。一、犯强奸罪的会判几年对于犯强奸罪的，一般判三年以上十年以下有期徒刑，具体如下：1、强奸妇女1人的，为有期徒刑四年；2、强奸妇女2人的，为有期徒刑七年；3、对同一妇女强奸，每增加1次，刑期增加一年。强奸罪构成要件如下：1、客体要件。侵犯的是妇女性的不可侵犯的权利；2、客观要件。强奸罪客观上必须具有使用暴力、胁迫或者其他手段，使妇女处于不知、无法反抗的状态而乘机实行奸淫的行为；3、主体要件。主体是特殊主体，即年满十四周岁具有刑事责任能力的男子；4、主观要件。在主观方面表现为故意，并且具有奸淫的目的。二、发性

2023-03-10

217人看过
业主
电梯收益如何界定？

根据相关法律规定,占用业主共有之路、其他场地用于停放汽车的车位,以及建筑区划内的公共场所、公用设施和物业服务用房,归业主共同所有。建设单位、物业服务企业或者其他管理人等利用业主的共有部分产生的收入,在扣除合理成本之后,属于业主共有。因此,小区内占用小区公共区域所得收入,在扣除合理成本后,可以归业主共有。依据相关法律规定，占用业主共有之路、其他场地用于停放汽车的车位，以及建筑区划内的公共场所、公用设施和物业服务用房，归业主共同所有。建设单位、物业服务企业或者其他管理人等利用业主的共有部分产生的收入，在扣除合理成本之后，属于业主共有。因此，小区内占用小区公共区域所得收入，在扣除合理成本后，可以归业主共有。业主共有部分收入如何计算？业主共有部分收入是指业主按照房屋面积或者建筑面积比例分摊给共有部分的收益。在计算业主共有部分收入时，需要考虑多个因素，如共有部分的建筑面积

2023-09-10

317人看过

婚前财产
财产分割与理财收益的权属：如何界定？

在婚姻关系持续期间，夫妻双方可以协商处理财产分割和理财收益。根据《民法典》第一千零六十二条规定，夫妻在婚姻关系存续期间所得的工资、奖金、劳务报酬、生产、经营、投资的收益、知识产权的收益、继承或者受赠的财产，除本法第一千零六十三条第三项规定的财产外，均为夫妻的共同财产，归夫妻共同所有。夫妻对共同财产，有平等的处理权。在婚姻关系持续期间，夫妻双方可以协商处理财产分割和理财收益，若事先有约定，则按照约定执行；若事先没有约定，则应将财产分割为夫妻共同财产。根据《民法典》第一千零六十二条规定，夫妻在婚姻关系存续期间所得的下列财产，为夫妻的共同财产，归夫妻共同所有：（一）工资、奖金、劳务报酬；（二）生产、经营、投资的收益；（三）知识产权的收益；（四）继承或者受赠的财产，但是本法第一千零六十三条第三项规定的除外；（五）其他应当归共同所有的财产。夫妻对共同财产，有平等的处理权。【民法典】夫

2023-10-08

269人看过
税收筹划
关于税收筹划与节税的比较

税收筹划由于其目的和结果就是获取“节税”收益，因此，我们通常也把税收筹划称为节税，并不把两者进行细致划分。具体而言，节税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易项。节税具有以下几个特点：1．不违反税收政策法规。节税是在合法的条件下进行的，是以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精心比较后作出的纳税优化选择。节税是一种普遍存在的经济现象。对世界各国的税收制度进行比较分，可以看出各个国家的税收制度都有很大的差异。各国为促进经济发展制定了不同的税收倾斜政策，为纳税人节税活动提供了空间；同时，各国税收政策的差异性为节税创造了条件。2．符合政府的政策导向。从政策工具上看，税收是政府调节经济产业和生产经营者及消费者行为的一种有效经济杠杆。政府可以根据企业经营者和消费者追求最大利润的动机，以税收优惠

2023-06-07

286人看过
夫妻共同财产
婚姻关系中投资收益的性质

一方婚前投资，婚后取得收益的，该收益是否属于夫妻共同财产，需要根据具体情况确定：1、如一方婚前享有的股权等除市场作用外还存在人为因素的财产权利，获得的收益应当认定属于夫妻共同财产。2、一方婚前购买的债券或储蓄等获得的收益，属于其个人财产的孳息或自然增值，不构成夫妻共同财产。婚前投资的股权婚后配送的股份属于夫妻共同财产吗一方婚前用个人财产投资取得的公司股权，一般属于该方的个人财产，与另一方无关。婚后基于该股权取得公司配送的股份，若是用夫妻共同财产支付配送股份的金额的，则该股份属于夫妻共同财产，离婚时原则上由双方平均分配。《中华人民共和国民法典》第一千零六十二条夫妻在婚姻关系存续期间所得的下列财产，为夫妻的共同财产，归夫妻共同所有：（一）工资、奖金、劳务报酬；（二）生产、经营、投资的收益；（三）知识产权的收益；（四）继承或者受赠的财产，但是本法第一千零六十三条第三项规定的除外；（五）其他应当归

2023-07-17

478人看过
股权投资
权益性投资收益的纳税情况是怎样的？

该段内容讲述了居民企业投资收益的免税权益性投资和居民企业之间的权益投资收益支付或不支付的区别。免税权益性投资是因为这些投资收益已经计入了企业的税后利润，并已征收了所得税，而居民企业之间的权益投资收益支付或不支付都还是在国内，没有流向国外。这一规定与非居民企业获取投资收益（分红、股利等）征税规定不同，需要由国内企业代扣代缴所得税。作为居民企业投资收益的免税权益性投资，是因为这些投资收益已经计入了企业的税后利润，并已征收了所得税。而居民企业之间的权益投资收益支付或不支付都还是在国内，没有流向国外。主要区别于非居民企业获取投资收益（分红、股利等）征税规定，也就是说要从国内向境外汇款，需要由国内企业代扣代缴所得税。权益投资收益免税的原因权益投资收益免税的原因在于其所得收益来源于企业通过权益投资所获得的股息、红利等权益性投资收益。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条规定

2023-09-03

312人看过

国务院
事故性质的界定为：重大事故与一般事故

一般事故、重大事故的区别在于人员伤亡或者直接经济损失的不同：1、一般事故，是指造成3人以下死亡，或者10人以下重伤，或者1000万元以下直接经济损失的事故；2、较大事故，是指造成3人以上10人以下死亡，或者10人以上50人以下重伤，或者1000万元以上5000万元以下直接经济损失。失的事故；安全生产一般事故的处罚根据相关法律规定，安全事故判定如下：生产经营单位的主要负责人未履行本法规定的安全生产管理职责，导致发生生产安全事故的，由安全生产监督管理部门依照下列规定处以罚款：（一）发生一般事故的，处上一年年收入百分之三十的罚款；（二）发生较大事故的，处上一年年收入百分之四十的罚款；（三）发生重大事故的，处上一年年收入百分之六十的罚款；（四）发生特别重大事故的，处上一年年收入百分之八十的罚款。《中华人民共和国安全生产法》第一百一十三条本法规定的生产安全一般事故、较大事故、重大事故、特别重大事故的

2023-07-03

144人看过
经济犯罪
非法经营罪性质界定

刑法第二百二十五条关于非法经营罪的规定，只能适用于扰乱市场秩序，情节严重的非法经营行为。该条第三项的适用，也不能脱离这个基本前提。因此，对于刑法未明确规定的某种具有一定危害性的行为，若以非法经营罪论处，必须符合以下几个条件：(一)该行为是一种经营行为。虽然“经营”一词在语言学上并不特指经济营业活动，而是指“筹划并管理”、“泛指计划和组织”等，但是，作为“破坏社会主义市场经济秩序罪”中规定的非法经营行为，其“经营”一词理应是经济领域中的营业活动，即应理解为是一种以营利为目的的经济活动，包括从事工业、商业、服务业、交通运输业等经营活动。强调此“经营”行为以营利为目的是必要的，这是非法经营罪作为一种经济犯罪所应具备的—个基本特征。如果某种所谓经营活动不是以营利为目的，而是为了公益或者慈善目的，则即便该行为的某些方面不符合有关法规，也应将其排除于本罪之外。(二)该经营行为非法。所谓“非法”，是指该

2023-06-12

266人看过