会计法律法规对固定资产有哪些相关规定-法师兄

会计法律法规对固定资产有哪些相关规定

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-07 18:04:34 252 人看过

1、根据有关规定和区别，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的使用期限超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他设备，与生产经营活动有关的器具、工具。与《企业会计制度》相比，取消了“不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用年限在2年以上的，也应作为固定资产”的规定；取消了低值易耗品和固定资产分类标准的相关规定，存货标准中只规定了周转材料（包括包装材料和低值易耗品）的摊销。因此，企业应当按照重要性原则划分固定资产和周转材料

税法对固定资产的定义与企业会计准则一致

财务通则第26条主要规定了固定资产的管理程序和内容固定资产的确认、计量和报告主要按照《企业会计准则》进行规定，固定资产大修费用，按照《企业所得税法实施条例》的规定，一次性计入当期损益，固定资产大修支出是指同时满足下列条件的支出：修理支出达到购置固定资产时计税基础的50%以上；修理后，固定资产的使用寿命延长两年以上。固定资产大修支出按照固定资产的剩余使用年限分期摊销。

从上述规定来看，税法对固定资产大修支出的定义实际上已经构成了准则规定的固定资产改良支出。因为标准规定固定资产改良支出的使用年限必须重新界定，固定资产的预期处置义务原则规定，在确定固定资产成本时，应当考虑处置费用的因素。企业应当按照现值计算确定计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。不属于报废义务的固定资产处置费，在发生时作为固定资产处置费处理。预计弃置义务在会计处理中构成固定资产成本和预计负债。由于税法不允许在当期（仅在实际履行负债的期间）扣除预期负债，因此存在时间差异

（3）持有待售的固定资产满足下列条件之一的，终止确认：该固定资产处于处置状态；和；固定资产预计不会通过使用或处置产生未来经济效益。事实上，对于持有待售的固定资产，企业可以根据资产损失进行处理（1）固定资产范围的界定将直接影响企业的损益和税收成本。因此，如何界定固定资产对企业来说非常重要。按照什么标准，固定资产涉及当期和以后的利润。如果对固定资产的范围作广义界定，则意味着当期费用减少，当期利润增加，税负增加；企业界定的固定资产范围狭窄，意味着当期费用增加，当期利润减少，固定资产改良支出和大修支出的分类标准将对企业的日常经营产生重大影响，如何确定固定资产大修和改良的标准，将直接影响当期及以后期间的损益。同时，由于标准不允许采用处理大修费用的方式，因此对于大修费用较多的企业来说，将直接减少当期损益。实际上，税法扩大了大修的范围。如果企业按照税法规定确定大修费用的核算范围，以减少税收差额，则当期损益将减少。（3）企业遵守税收处理的难度加大目前，税法对固定资产的认定标准和范围、固定资产改造支出的摊销期限、预计净残值等没有明确规定。在这种情况下，企业自身的判断很可能与主管税务机关的判断不同，这无疑会增加税收处理合规的风险

（4）固定资产折旧范围的确定会影响企业的税收成本。问题是对尚未投入使用或者与经营活动无关的固定资产，折旧的确定方法不明确。因此，对企业而言，这些范围的确定将直接影响税收成本

（5）融资租赁固定资产初始确认与自购固定资产初始确认的不一致将导致理论上的时差。但如何处理后期折旧产生的差异尚不明确

对于自建固定资产，税法规定以竣工决算前的实际支出为计税依据；根据该准则，折旧按预计可使用状态计提，后续价值的变动作为会计估计变更处理。对于企业来说，固定资产折旧在整个使用年限内是一致的，差异主要体现在固定资产达到预定可使用状态但未办理竣工决算的期间。这个问题在税法中没有明确规定，可以按照会计准则来处理，即没有时差

（1）按照法定程序合理确定固定资产的范围。同时，要明确单个固定资产的构成。在确定固定资产目录时，应当同时确定折旧方法和预计净残值。所确定的固定资产目录应报主管税务机关备案，以避免违规纳税的风险

（2）合理确定固定资产大修政策，固定资产大修改造的划分范围，应当在税法规定的范围内，结合企业实际经营情况确定。对于重大单项固定资产，最好明确大修改造的范围。固定资产的大修费用和日常修理费用通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，按照企业财务通则的规定，不得采用计提或摊销的方式处置，企业的固定资产应当全部确认为与生产经营有关的，部分固定资产不应当确认为非生产经营类。其中，流动资产是指在一个经济周期内能够在一年或一年以上实现或使用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收账款和预付款等，而需要大规模投资的企业要充分利用这一政策。融资租入的固定资产，在租赁期末能够合理确定取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期末能够取得租赁资产所有权的，折旧应当在租赁期与租赁资产剩余使用年限两者中较短的期间内计提。

（5）加强自建工程管理企业应当建立和实施固定资产内部控制制度，确保固定资产的安全完整和合理使用资产。企业应加强对自建固定资产的管理，确保按时完成决算

会计准则、税法和财务通则中有关固定资产的规定对财务工作具有重要的理论和现实意义。要在金融实践中不断探索，更加准确地把握异同，使法律法规更好地指导工作实践

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