新准则下本年利润实务处理
来源:法律编辑整理 时间: 2023-04-24 09:32:20 277 人看过

1利润的计算

营业利润、利润总额和净利润的计算公式如下:

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

2本年利润的核算

企业当期实现的净利润(或发生的净亏损),通过本年利润科目核算。

企业期(月)末结转利润时,应将各主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等科目的金额转入本年利润科目,借记主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等科目,贷记本年利润科目。将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等科目的金额,分别转入本年利润科目,借记本年利润科目,贷记主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等科目。将投资收益科目的净收益,转入本年利润科目,借记投资收益科目,贷记本年利润科目,若为净损失,做相反会计分录。

结转后本年利润科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。

年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入利润分配科目,借记本年利润科目,贷记利润分配——未分配利润科目;如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

「例」2007年2月末,某企业结转利润,将主营业务收入科目的账面余额1000000元转入本年利润科目,将主营业务成本科目的账面余额700000转入本年利润科目。假设无其他的收入和支出,则账务处理为:

结转主营业务收入时:

借:主营业务收入1000000

贷:本年利润1000000

结转主营业务成本时:

借:本年利润700000

贷:主营业务成本700000

「例」2007年年末,某企业的利润总额为500000元,所得税税率为33%,假设无其他税前扣除项目,计算该企业的净利润,并做相应的账务处理为:

计算净利润:

净利润=利润总额-所得税费用=500000-(500000×33%)=335000(元)

缴纳所得税时,做会计分录为:

借:所得税费用165000

贷:应交税费——应交所得税165000

借:本年利润165000

贷:所得税费用165000

结转本年实现的净利润时,转入利润分配科目:

借:本年利润335000

贷:利润分配——未分配利润335000

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