债务重组所得是否豁免所得税-法师兄

债务重组所得是否豁免所得税

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-16 22:44:43 92 人看过

一、债务重组所得是否豁免所得税

中国国税总局日前颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》称，企业在债务重组中所获得的收入应计入当期的应纳税所得额。此举将使今后包含巨额债务重组的上市公司的重组成本大幅提高。

债务重组是很多亏损上市公司重组中的必经之路,其中涉及的债务数额往往十分惊人。这当中所产生的收入在税务上如何处理一直缺乏细则,《企业债务重组业务所得税处理办法》对此做出了详细规定。

《企业债务重组业务所得税处理办法》规定:债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。也就是,如果亏损上市公司在重组中获得债务减免,那么所减免的部分,从税务的角度,就被视为当期收入,列入当期的应纳税所得额中。

二、法律规定债务重组清算期限是多少

公司进行债务重组的，债务重组的时间是没有具体规定的，如果是破产企业进行债务重整的，重整的期限一般不6个月。

《中华人民共和国企业破产法》

第七十九条债务人或者管理人应当自人民法院裁定债务人重整之日起六个月内，同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。

前款规定的期限届满，经债务人或者管理人请求，有正当理由的，人民法院可以裁定延期三个月。

债务人或者管理人未按期提出重整计划草案的，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债务重组相关文章

印花税
债务重组所得税之契税与印花税介绍

(一)契税这种情况主要发生在当债务人以自己的房屋、土地来抵偿所得债权人债务的情况下。按照契税暂行条例及细则规定，以土地、房屋权属抵债视同土地使用权、房屋权属转让，其承受人为纳税义务人。因此，作为承受人的债权人就是缴纳契税的义务人。在发生这种情况的债务重组时，债权人就不能只作相关债务重组的会计处理，还要作应缴纳契税的会计处理和按照规定期限到契税征收部门纳税。(二)印花税根据印花税暂行条例规定，凡书立购销合同、书立产权转移书据的，其立合同人、立书据人均是印花税的纳税人。因此，除经法院裁定而发生的债务重组外，无论发生上述提及的哪种债务重组方式，都要经过债权人、债务人按一定程序，并最终签订债务重组的书面协议。而这种只要不是经过法院裁定，而是由债权人、债务人双方签订书面协议发生的上述债务重组，其债权人、债务人在进行债务重组会计处理的同时，均应进行应缴印花税的会计处理，办理交纳印花税事项，按不同的方式

2023-06-08

226人看过
企业所得税
债务重组涉及的企业所得税问题

该办法明确规定，债务重组是指人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。债务重组方式包括：1.以低于债务计税成本的现金清偿债务；2.以非现金资产清偿债务；3.修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；4.债务转换为资本，包括国有企业债转股；5.以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。债务重组涉及的企业所得税问题，主要是债务双方如何确定成本、费用、损失和收益，因此该办法规定了不同债务重组方式的处理办法：债务人以非现金资产清偿债务，虽然看上去仅有一个行为，但在进行所得税处理时，应分成两项经济业务进行处理。即该非现金资产首先应视为按公允价值(指独立企业之间业务往来的公平成交价值)转让；其次是按与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务。因此，应确定两项经济业务的所得(或损失)。相应的，债权人应当按照该有关资

2023-06-07

437人看过
债务重组
债转股能否按照债务重组进行所得税处理

问：我公司作为集团公司的独立法人的子公司欠集团公司2亿借款，集团公司同意将我公司所欠集团公司2亿元的借款实行债转股，转为对我公司的资本金。对于这种情况，我公司能否按照财税[2009]59号文件第四条债务重组的规定进行企业所得税的处理?答：根据财务[2009]59号，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务做出让步的事项。因此，财务[2009]59号文件所说的债务重组是涉及债权人对债务人做出让步。如果集团公司对你公司的债权2亿元转为股权，没有做出让步，即转作对应股权的公允价值也为2亿元，则该债转股事项不属于债务重组，不适用债务重组的相关规定。

2023-06-08

69人看过
债务重组
债务重组所得税处理及注意问题

一、纳税处理《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号，以下简称《企业所得税法》)第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十二条规定：《企业所得税法》第六条第九项所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。按照《企业会计制度》的规定，在债务重组中，债务人将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额应确认为资本公积。但《企业所得税法》第二十一条规定：在计算应纳税

2023-04-23

201人看过

债务重组
债务重组成本提高如何纳所得税

中国国税总局日前颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》称，企业在债务重组中所获得的收入应计入当期的应纳税所得额。此举将使今后包含巨额债务重组的上市公司的重组成本大幅提高。债务重组是很多亏损上市公司重组中的必经之路,其中涉及的债务数额往往十分惊人。这当中所产生的收入在税务上如何处理一直缺乏细则,新《办法》对此做出了详细规定。《办法》规定:债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。也就是,如果亏损上市公司在重组中获得债务减免,那么所减免的部分,从税务的角度,就被视为当期收入,列入当期的应纳税所得额中。举一个例子,不久前,某上市公司与信达公司签署协议,该公司以现金8500万元,一次性清偿所欠信达全部债务1.27亿元,剩余债务全部豁免。这样,等于有4200万元的债务得到豁免。按照《企业会计准则》中的规定

2023-06-05

240人看过
债务重组
如何加强企业债务重组的所得税

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国税总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年3月1日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转换为资本(包括国有企业债转股)、修改其他债务条件(如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息)等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。办法规定，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或

2023-06-05

425人看过
企业所得税
国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

国税函[2009]1号海南省国家税务局：?你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。国家税务总局二00九年一月四日

2023-06-05

54人看过
个人所得税
顾问费是否可以豁免专家的个人所得税？

不可以。对高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费，讲课费，顾问费，稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。只要是符合个人所得税的征收条件，任何人都需要依法缴纳税费，不然就构成了逃税要承担法律责任。法律顾问单位拖欠顾问费怎么处理法律顾问可以起诉东家，要求支付顾问费。合同生效后，当事人按照约定提供了法律服务，履行了法律顾问职责，但公司未按约定支付法律顾问费构成违约，应承担付款责任。法律顾问，有广义和狭义之分。广义而言，具有法律专业知识，接受公民、法人或其他组织的聘请为其提供法律服务的人员，以及法人或其他组织内部设置的法律事务机构中的人员，均为法律顾问。狭义而言，法律顾问指接受公民、法人或其他组织的聘请为其提供法律服务的执业律师，是传统意义的法律顾问。法律顾问服务范围：1．提供日常法律咨询和法律意见；2．草拟、审查和修改合同、律师函、声明、确认书等法律文件或法律文书；3．制定、修

2023-07-04

248人看过

企业所得税
债务重组中企业所得税的缴纳方式

第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人与债务人之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：以低于债务计税成本的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转换为资本，包括国有企业债转股;修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得;债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折

2023-05-05

126人看过
债务重组
债务重组收益计入应纳税所得额吗

如果经总公司同意，则属于债权人做出让步的债务重组，债务人应将债权人豁免的债权作为“资本公积”处理，债务人发生的债务重组损失作营业外支出处理。根据《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局2003年第6号令)规定，债务人取得的债务重组收益应当并入当期所得缴纳所得税，债权人发生的债务重组损失允许扣除，但关联企业之间附有让步条件的债务重组损失，必须具备下列三个条件：(1)经法院裁定;(2)经全体债权人协议同意;(3)经批准的国有企业债转股。

2023-06-05

284人看过
债务重组
企业债务重组的所得税要怎样加强

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国税总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年3月1日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转换为资本、修改其他债务条件等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。办法规定，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各

2023-05-04

379人看过
企业所得税
关于债务重组企业所得税的分析（二）

关联企业之间债务重组关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按规定处理：(一)经法院裁决同意的;(二)有全体债权人同意的协议;(三)经批准的国有企业债转股。不符合以上规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入;如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第一条第(二)项的规定处理。上面所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得

2023-06-05

68人看过

债务重组
企业债务重组所得税会计及税务处理分析

从《企业会计准则12号——债务重组》和《企业债务重组业务所得税处理办法》的发布和实施，可以看出在债务重组方面，国家对上市公司的会计和税务处理的准确性和与国际趋同的要求正在不断提高。通过对比发现，在以资产(现金和非现金资产方面)清偿债务，将债务转为资本和修改其他条件的所得税会计方面和税法上存在着重大差异，本文主要就这些差异进行研究分析。财政部2006年发布了新企业会计准则，其中《企业会计准则12号——债务重组》(以下简称新准则)相对于旧准则，与国家税务总局令[2003]第6号《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)在所得税会计处理上更为趋同。但是，在债务重组所得税会计处理和税务处理两者还是存在着不少差异，本文先比较两者在债务重组定义、重组的方式的差别，并对两者会计和税务处理的不同之处进行了说明，随后说明了主要差异，主要涉及了以资产(现金和非现金资产方面)清偿债务，将债务转为资本

2023-04-19

75人看过
债务重组
外企债务重组业务所得税处理能否适用6号令?

本文讲的是债务重组业务所得税。关于债务重组业务的所得税处理,国家税务总局2003年的6号令专门在税法上进行了明确.该文的制订基础是"根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定...外企债务重组业务所得税处理能否适用6号令?，制定本办法。",也就是说,该文只应适用于内资企业了.那么对于外资企业发生债务重组业务时该如何进行纳税处理呢?目前似乎并无相关的文件,我觉得6号令对于外资企业也应是基本适用的.不知各位以为如何?是的,对这个问题应该这样理解:对债权人的重组损失，应根据国税发[2000]46号、国税发[2004]80号按财产损失处理;对债务人的重组所得应按你所说的国税[1999]195号第三条：企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税处理。感觉这样的操作比6号令简单啊，象债务人也不用分别确认资产转让收益和债务重组收益了。不过感觉新

2023-06-05

213人看过