节税筹划的必然性-法师兄

节税筹划的必然性

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:40:30 171 人看过

随着改革开放的不断深入，企业经营自主权日益扩大，企业逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。因此，经营管理者便将目光紧紧地盯在自身的经济效益上，尽力采取各种措施，增加收入，减少成本费用。但是，对于纳税人来说，无论纳税怎样公平、合理，都与纳税人经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长——税款缴纳越多，税后利润越少；税款缴纳越少，税后利润越多。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能减少应税行为或缩小税基，达到降级税负的目的。由此可见，节税筹划是适应纳税人需要而产生的，也是在市场经济条件下，企业经营行为自主化、自身利益独立化后，纳税人追求自身经济利益的必然结果。

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为鼓励农业发展、农民增收，国家出台了一系列优惠政策。利用这些政策开展税收筹划，可节省税收成本，增加经济效益。《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售自产农产品免缴增值税，购进免税农产品准予按买价(含农业特产税)依10%的扣除率抵扣进项税。《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项抵扣率的通知》规定，从2002年1月1日起，免税农产品的扣除率提高到13%。《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》规定，对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应免征销售环节的增值税。收购坯具的竹器企业，可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税抵扣。上述优惠政策对鼓励农业发展、农民增收，提高农产品附加值有积极作用。而利用优惠政策开展税收筹划，可节省税收成本，增加经济效益。例如，某竹器加工企业为增值税一般纳税人，主要生产竹制模板等，生产原料主要是收

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笔者认为，纳税人要想充分发挥税收筹划的作用，在筹划时就应该注重税收筹划的合法性、长期性、适用性。首先是合法性。税收筹划必须以依法纳税为前提，修订后的《税收征管法》限制了税务机关的自由裁量权，硬化了税收执法的刚性，增大了偷逃税的责任风险。如对偷税行为，《税收征管法》修订前，税务机关追缴纳税人不缴或少缴税款、滞纳金，可处不缴或少缴税款5倍以下罚款，没有罚款底限；而修订后则规定必须处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。笔者发现大部分被稽查的纳税人，均存在不同程度的偷税行为，最后都不可避免地补缴了税款，缴纳了滞纳金、罚款，这无疑增加了税收成本，而且这部分支出是不准在企业所得税前扣除的。经分析，大部分纳税人并不是有意偷税，而是由于对税法的规定或是对账务处理的要求不清楚所致。可见，纳税人应自觉学习并弄懂税法基础知识，依法办理涉税事宜，在确保避免缴纳罚款和滞纳金的基础上，再进行税收筹划。其次是长期

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同其他税种一样，个人所得税的税收筹划仍应以纳税人、计税依据、税率为筹划的重点。但由于个人所得税的特殊性，计税依据与税率的筹划一般均交叉在一起。纳税人身份的纳税筹划个人所得税根据纳税人的住所和在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。对两种纳税人的税收政策不同，因此纳税人应该把握这一尺度，合法筹划纳税。一位法国工程师受雇于法国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1996年度内曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天，因此，该法国工程师为非居民纳税义务人。他从法国公司收取的96000元的薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。这位工程师就合法地利用“非居民纳税义务人”，节约了个人所得税5700.00元12×[(96000/12-4000)×15%-125]=5700.00元计税依据及税率的税收筹划利用起征点

2023-05-04

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合法节税关键在事先筹划

如何在合法的条件下节省税费?9月11日，以财务管理为主题的企业义诊活动在中小微平台开展，湖南立方新能源科技有限公司总经理涂健提出疑问。担任诊治医生的是联正会计服务有限公司财务顾问周文斌。合法节税又称税收筹划，做好事先的筹划尤为关键。他说。不要孤立地看税收明细，筹划要有整体意识。周文斌认为，立方新能源试图通过减少职工工资，增加职工其他福利来减少个人所得税的行为，会导致企业所得税大幅增加，甚至有可能会超过个税的缴纳，得不偿失。另一方面，税收筹划的观念要灵活。合理筹划年终奖的发放形式，也可降低企业缴纳的税费。税收筹划难度较大，企业一定要熟悉财务管理制度，并依法办事。周文斌提醒企业平时多浏览税务部门的网站，学习并掌握相关的财税知识。

2023-06-07

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企业自产自用计税价格的节税筹划

某企业按统一的材料、费用分配标准计算自制自用产成品成本为150000元，假设利润率为10%，消费税率25%，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：组成计税价格=（150000+150000×10%）÷（1-25%）=220000（元）应纳消费税=220000×25%=55000（元）筹划分析假设企业采取措施降低自制自用产品的成本，将其成本降低为130000元，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：组成计税价格=（130000+130000×10%）÷（1-25%）=190666.67（元）应纳消费税=190666.67×25%=47666.67（元）企业降低自制自用产品的成本后，少纳消费税额为：55000-47666.67=7333.35（元）

2023-06-07

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法律综合知识
消费税节税问题筹划都有哪些

消费税节税策略包括：1．纳税期限策略；2．纳税环节策略；3．纳税义务发生时间策略；4．纳税地点策略；5．计算公式策略；6．以外汇销售应税消费品的节税策略；7．包装物节税策略；8．扣除外购已税消费品的买价节税策略；9．扣除原料已纳消费税策略。一、纳税期限节税策略消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务，同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的不利于企业。因此，所说纳税期限节税策略是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为节税服务。一般的策略在于：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂帐有利的情况下，尽可能欠税挂帐。根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和一个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税

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所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。税收筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它是纳税人的一项基本权利。税收策划的方向主要有以下三个方面。一、税收政策筹划影响应纳税额的因素通常有2个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这2个因素入手。例如，企业所得税种，计税依据就是应纳税所得额，税率有3档，即：应纳税所得额3万元以下，税率18%;应纳税所得额在3-10万元，税率为27%;应纳税所得额在10万元以上的，税率为33%.在进行该税种税收筹划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间。二、办税费用筹划办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大，但仍有筹划必要。比如对企业财

2023-05-05

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纳税筹划与税收筹划概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很有权威或者全面的解释。特别是企业对涉税事项进行的筹划，是称之为纳税筹划还是税收筹划，至今理论界无统一定论。笔者认为纳税筹划与税收筹划是有区别的。1．两种筹划的主体不同。目前，人们把企业进行的纳税筹划也称之为税收筹划。虽然，税收收入由征纳双方共同努力才能完成，征税主体和纳税主体在税收法律关系中都是权利主体，在税收法律关系中作为权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的。税收征纳关系属于行政法律关系，税务机关是代表国家行使税收征收管理权，对纳税人而言，税务机关总是处于“强者”地位，其行为处处居于主动。加之税收是税法所确定的，其实质是国家为行使其职能，取得财政收入的一种方式，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。它的特征主要表现为强制性、无偿性、固定性。因此，税收筹划应是征税主体的职责，纳税筹划则是纳税主体应去完成的

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一、合同签订阶段的纳税筹划方法（一）合同签订类型的纳税差异合同签订类型的不同对企业的营业税税负也会造成不同影响。在工程施工中，某项工程的土石方工程需要拥有大型挖掘机、装卸机的施工单位完成。施工企业A下属一家子公司B机械租赁公司拥有建筑工程施工资质，所以此项土方工程由B承接。合同约定租赁台班费总价200万元。因为施工企业A与租赁公司B签订的是分包合同而不是租赁合同，测租赁公司B的营业税是6万元。租赁业务营业税税率是5％，建筑业营业税税率是3％。那么对于租赁公司B来说，如果签订的是租赁业务，那么营业额将按照5％来缴纳营业税，此时的营业税金是200×5％＝10（万元）。现在签订的是分包合同，那么按照3％的税率缴纳营业税，此时的营业税金是200×3％＝6（万元）。由此可见，节约营业税10－6＝4（万元）。（二）合同金额不确定的纳税差异在合同设计时，双方当事人应充分考虑到工程施工过程中可能遇到的情况

2023-12-06

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