一、驻国外生产企业的生产活动
从税收角度看,国外的生产活动最好在具有下列一些优惠条件的管辖区内进行:税率很低或完全不征收所得税,税率很低或完全不征收关税,较少对环境污染的限制(生态税收),对工业企业制定有专门的税收优惠。另外,它还应具备几个具有重要意义的因素,即拥有高度技能的劳动力、发达的市场基础设施,如交通、信息、金融体系等,以及至关重要的政治稳定。
跨国公司在设立外国生产基地时,一般都会把降低费用和获取最大利润作为首先考虑的问题,而国际税收筹划就是为了达到这个目的而设计的一个重要项目。在被选择的几个国家的其他条件基本类似的情况下,公司必然会选择税收水平比母公司低的国家作为首选的被投资国。因为税收支出是跨国公司费用的一个重要组成部分,所以公司会竭力通过减少内部企业体系中的税收负担来降低集团的生产成本。很多总部设在欧洲、北美和日本的世界著名跨国公司,纷纷在亚洲、南美以及发达国家中的某些特别出口工业区设立自己的生产基地,其原因之一就是这些国家和地区的生产企业的税收负担最低。在发达国家和发展中国家的“南北”边界出现了一个完整的跨国企业产品的加工和装配工业。例如,在墨西哥靠近美国的边境就出现了一个边境加工工业区,美国的产品组装件源源不断地运到那里组装,尔后将成品再出口到美国。这些业务免缴关税,美国的企业也因此减少了劳动力费用和间接税的负担;就墨西哥而言,增加了国内的就业机会,而就业人员缴纳的所得税又增加了国家的财政收入。
跨国公司竭力将生产活动从发达国家转移到经济和生态环境欠发达的国家和地区。特别是那些对环境污染严重的生产(如冶金和化工),陈旧的工艺设备都被逐步地转移到落后地区,跨国公司从中减少了生态税收和环境事故的罚款。很多国家,其中也包括那些主要的发达国家,在自己的境内建立了所谓的出口工业区。外国的先进工艺和资本被吸引到这些地区,投资者将得到十分有利的税收优惠,与此同时,东道国的国民经济同样也得到了不少利益,如提供了新的就业岗位、引进了新的技术、增加了地方财政的税收收入。在很多情况下,工业区的建立不仅促进了出口产品的生产,而且也刺激了进口替代产品的生产。
跨国公司国外生产企业生产的产品,以后可以通过贸易基地公司的转让定价销售,还可依靠金融基地公司的中介业务来分配利润。
二、销售基地公司的贸易活动
进出口基地公司按其专业化可分为两种活动类型:
1、销售基地公司:将跨国公司生产集团的产品销售给地区销售子公司或其他子公司,即制成品、半成品和成套组件的最终消费者。
2、采购基地公司:从独立生产企业(供应商)采购原材料、成套组件、半成品、制成品,用于今后集团联合公司之间的重新分配。
销售基地公司通过从内部企业中的生产企业取得制成品,通过跨国公司自己的销售网络向不同国家的消费者销售,或者在其他生产子公司之间进行半成品和成套组件的分配。基地公司的作用是实现跨国公司内部企业销售渠道的最佳组合。跨国销售公司对商品进行有利于下层子公司的重新分配,并汇总来自地方产品消费公司的贸易利润,因为商品在集团内部企业之间的流动是建立在商业基础上的。
内部企业结构体系中的销售公司不仅是集中跨国公司销售活动以及将生产企业的产品向位于不同国家的地方贸易公司进行分配的中介体,而且也可以直接将产品销售给最终消费者,其中既包括外国公司,也包括公司所在国的消费者。
为了避免税务部门和其他政府监督部门的嫌疑,中介销售公司必须在所在国设有具体的办公室和办公人员,因为仅仅纸面上的公司会招致嫌疑,可能被认为公司的建立仅仅是为了避税。假象的销售公司可能会导致税务部门的特别控制。
筹划中的销售基地公司业务应该考虑到如何避免法律性的重复征税,即在出口业务中要按照“出口商不跨国界出口”的原则,或者“在外国有限活动”的原则。税收筹划的重点是避免在进口国境内构成常设机构,只有在这种情况下,销售基地公司的贸易利润才可以避免外国的税收,而在自己的管辖区又由于利润产生的离岸性,可以降低税率纳税。
三、采购基地公司的贸易活动
进出口基地公司按其专业化可分为两种活动类型:
1、销售基地公司:将跨国公司生产集团的产品销售给地区销售子公司或其他子公司,即制成品、半成品和成套组件的最终消费者。
2、采购基地公司:从独立生产企业(供应商)采购原材料、成套组件、半成品、制成品,用于今后集团联合公司之间的重新分配。
采购基地公司的主要业务,是在直接生产企业所在地批发采购跨国公司需要的产品。这类采购基地公司向独立的地方生产企业发出订货单,并将购得的商品再在整个跨国公司内部体系中分配。
采购基地公司选址的对象往往是那些靠近地方独立生产企业的避税地或离岸管辖区。靠近和了解当地市场是选址不可缺少的条件,在这种情况下,公司不能是虚设的,而是真实开展经营业务的实体。香港的进出口公司便是这种地区性采购基地公司的典范。这些采购基地公司向国内的生产企业订货,然后将中国的产品向发达国家再出口。
采购基地公司是在与地方独立生产企业订立合同的条件下工作的,从税收角度讲,一个重要的事实是基地公司可以在完全合法的基础上较大辐度地提高再出口产品的原先价格。例如,在东南亚地区的菲律宾、印度尼西亚等国,低廉的生产成本使独立生产企业的最初价格很低。以后,采购基地公司在再出口时将价格提高到国际市场水平,两者的差额人作为利润留在基地公司的管辖区内,并缴纳很低的税收(又表现为基地公司的离岸业务和优惠的税收政策)。
四、基地公司的转让定价
内部企业贸易体系中最重要的机制就是转让定价。正是转让定价促成了跨国集团的利润再分配,成为跨国公司内联合公司之间所有交易的基础。从最简单的意义上说,转让价格是指在跨国公司内部,总公司与分公司之间,母公司与子公司之间,子公司与子公司之间相互进行的出口和采购商品、劳务时以及其他经营资源内部转让所规定的价格。
转让价格给予公司联合集团内部商品流通的所有过程一种商业特征。在这个流通过程中,跨国集团内所有公司之间的商品和劳务买卖业务,都是在转让价格核算的基础上反映经营业绩的。转让价格的取名有名,因为它在跨国公司内部之间商品流通和劳务转让中起到了中介作用。转让定价制度包含以下一些功能:
(1)为实施公司管理领域中决策进行信息的交换,而决策的目标是提高集团内经营单位的经营效益;
(2)评估内部企业结构中每一家公司的业绩,以及该公司工作的适应性和效率;
(3)完成公司的全球和地区的战略目标。转让定价不仅仅是跨国公司价格战略的一个重要组成部分,而且也是达到公司其他一些战略目标的手段。其中包括:
1、通过转让定价,使整个公司税收(利润所得税或关税)最小化;
2、通过转让定价,减少或避免各种经济及政治风险;
3、通过转让定价,支持子公司争夺市场,增强其竞争力;
4、通过转让定价,避开跨国公司与东道国的目标矛盾和冲突。
据美国90年代中期的一项权威性调查表明,世界各主要跨国公司转让定价的所有目标中,约有51%与税收有联系。其中与跨国公司全球税收负担控制有关的占40%,与税法执行有关的占7%左右,与关税执行有关的占4%。由此可见,转让定价在公司的国际税收筹划机制中占有十分重要的地位。
-
对外经济活动的税收筹划——电子商务和因特网免税区
474人看过
-
对外经济活动的税收筹划——国际运输和离岸船运公司
459人看过
-
市场经济与税收筹划
274人看过
-
对外经济活动税收负担最小化的主要途径——国际税收筹划是经济主体税收负担最小化的合法方法
380人看过
-
筹资与经营的税收筹划——租赁经营的税收筹划
320人看过
-
关于税收筹划的前期准备
69人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
-
税收筹划对企业的意义新疆在线咨询 2022-03-301,对于企业而言,税务筹划的意义税收筹划有利于企业利益最大化目标的实现。税收可视作经营费用,是企业纯利润的减项,企业在不违法的前提下不纳税或少纳税,就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护。税收筹划主要就是谋划资金流程,它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员,规范的财会制度,真实可靠
-
什么是税收筹划?税收筹划的特点有哪些?贵州在线咨询 2022-10-24纳税筹划是通过事先的规划,在合乎税法规定的前提下,最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先,纳税筹划必须是合法的;其次纳税筹划是事先的一种规划;最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点:第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一
-
税收筹划的概念重庆在线咨询 2024-05-11税收筹划是企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划、税务筹划等。税收筹划的方法如下:1、财务管理式筹划是企业采用财务杠杆手段对其经济活动进行财务管理技术的税收筹划,主要表现在管理方面;2、会计处理式筹划是企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的会计事项进行多少的计量和大小的确认。
-
外经营活动税收证明怎么开山东在线咨询 2022-03-28外出经营活动税收管理证明流程 一、业务概述 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营之前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》》(简称《外管证》)。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。 二、纳税人到机构所在地(A城)主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》一式四份; 三、纳税人应提供资
-
税务筹划的收费标准江西在线咨询 2024-03-21税务筹划的收费标准如下:1、如果一个企业的业务结构简单,大多在1000元到10000元之间;2、对于市场上的公司来说,公司的营业额越大,税收筹划的成本就越高。税收筹划的实际成本自然不同。在大多数情况下,税务机关将根据公司营业额的一定比例收取税务筹划费。