超额累进税率-法师兄

超额累进税率

来源：互联网时间： 2023-07-22 21:11:14 172 人看过

超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的＇超字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。

根据所得金额按照超额累进税率缴纳

1、根据《关于修改的决定》（中华人民共和国主席令第48号）第三条规定：“个人所得税的税率：

2、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

3、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

4、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

5、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

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全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别(一)定义1、全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。(二)区别(不同特点)1、在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。四、按各种税率形式计算税额的实例(一)比例税率计算例1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。甲：100×33%=33(万元)乙：150×33%=49.5(

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（一）超额累进税率超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。（二）遗产税遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是，为了吸引投资和资金流入，也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代遗产税始征于1598年的荷兰，其后英国、法国、德国、日本、美国等国相继开征了遗产税

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超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%;超过1000元到3500元时，税率20%;超过3500元至10000元时，税率30%;超过10000至25000元时，税率35%。超额累进税率的特点是：(1)计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。(2)累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。(3)边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了速算扣除法。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。全额累进税

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一，超额累进税率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级;对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的超字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。个人所得税中的工资薪金所得适用的是超额累进税率，如下表：五级超额累进税率速算表级数所得额级距税率%速算扣除数1所得额在1000元以下(合1000元)502所得额在1000一2000元部分10503所得额在2000300Q元部分151504所得额在3000一4000元部分203005所得额在4000一5000元部分25500二，适用超率累进税率的还有土地增值税。它是按增值额超过可扣除金额的比率来确定税率的，如：增值额超过可扣除金额50%-100%的部分，税率为40%;增值额超过可扣除金额100%-200%的部分，税率为50%。

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全额累进税率的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。超字的含义就是全部课税对象分段适用若干个相适应的税率征税。我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目，采用9级超额累进税率。假定某纳税人全月工资、薪金收入为2000元，扣减800元费用，全月应纳税所得额为1200元，按税率表规定的级距和税率，其中500元适用5%的税率应纳税25元，700元适用10%的税率应纳税70元，该纳税人共计应纳税95元。可见超累方式就是纳税人超过前一级距的课税对象部分适用较高的累进税率。上例若改为全额累进税率，纳税人的应纳税额则为1200元×l0%=120元。超额累进税率的特点是：1、计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法;2、累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的;3、累进的名义税

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