1、合伙企业不需要缴纳企业所得税,合伙企业不是所得税纳税人。
《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号,以下简称159号文)再次重申,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
也就是合伙企业既不是企业所得税,也不是个人所得税的纳税义务人。
2、合伙企业需要缴纳增值税。
增值税条例第一条就是关于纳税人的定义:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
合伙企业只要有上述行为,取得相应的收入,比如买卖股票、债券等金融商品,就产生增值税纳税义务。
3、合伙企业需要缴纳印花税,合伙企业的合同、协议都需要贴花缴纳印花税。
一、股权转让要交哪些税
主要有三种:印花税、个人所得税、企业所得税。
1、印花税
股权转让要签股权转让合同或协议,而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的;印花税是对签订股权转让合同的双方征收的,双方都需要缴印花税;
2、增值税
实务中,最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体,转让自己持有的未上市企业(公司与合伙企业)的股权,而这几种情况都不属于增值税征收范围(如下图圈红);
3、企业所得税
股权转让的税收中,增值税针对上市公司,印花税是小头。
二、自然人合伙的税收规定
首先,根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税【2008】159号)对合伙企业纳税义务人的定义,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得。
其次,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
再次,合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
最后,合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其应缴企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
提示:合伙企业应以每一个合伙人为纳税义务人,生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
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