一、企业所得税的计算

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)的规定，我国企业所得税采用25%的比例税率。

(1)非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税;

(2)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、需要缴纳企业所得税的企业

即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

(1)国有企业;

(2)集体企业;

(3)私营企业;

(4)联营企业;

(5)股份制企业;

(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

三、企业所得税的原则

(1)兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则;

(2)效率与公平兼顾的原则;

(3)便于征管的原则。

国营企业所得税的纳税人是从事工业、商业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业、饮食服务业，以及教育、科研、文化、卫生、物资供销、城市公用和其他行业的全民所有制企业和经营单位。其课税对象为企业(单位)在纳税年度内从国境内外取得的生产经营所得和其他所得。其税率分为两类，一是国有大中型企业适用55%的比例税率;一是国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。其征收方法是实行按年计征，按日或按旬、月、季预缴，年终汇算清缴，多退少补。税法规定，对缴纳国营企业所得税有特殊困难的企业，可实行免税、定期减税、按一定比率减税或一次性或定期免税等项照顾。国营企业所得税制度的确立是城市经济制度改革的重要内容。

四、意义

(1)国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长;

(2)企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来;

(3)能更好地发挥税收的经济职能，有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导。

(4)有利于改进企业管理体制和财政管理体制，减少不必要的行政干预，改善企业经营的外部环境。

1994年税制改革时，本着“公平税负、促进竞争”的原则，取消了按企业所有制形式设置所得税的办法，实行统一的内资企业所得税制度。规定凡在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，都是企业所得税的纳税人。企业所得税实行33%的比例税率，适当减轻了企业税负，并简化了企业所得税的计算方法。