发布部门:重庆市国家税务局发布文号:渝国税发[2005]254号各区县(自治县、市)国家税务局，各直属单位：现将《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号，以下简称《管理办法》)转发给你们，并结合我市的实际情况，对有关具体操作问题作如下补充，请一并依照执行。一、按照《管理办法》规定，重庆电力公司所属跨区县电力分公司应属地进行纳税申报(一)重庆电力公司所属的非独立核算供电企业：城区供电局、沙坪坝供电局、杨家坪供电局、南岸供电局、江北供电局、北碚供电局、綦南供电局、长寿供电局、永川供电局、万州供电局、璧山供电局、江津供电局，由市局测算确定预征率在非独立核算供电企业所在地税务机关按预征率申报纳税。(二)重庆电力公司所属非独立核算的重庆发电厂，不能单独核算上网电量的售价款，由重庆市电力公司统一核算电力产品销售收入，重庆发电厂仍应按核定的定额税率在所在地税务机关预征增值税。(三)上述单位预缴的增值税由其隶属关系的独立核算的发、供电企业重庆电力公司，按《管理办法》规定在重庆市国家税务局直属税务分局办理增值税结算缴纳。(四)按上述办法征税后涉及税收收入的转移，由市局对税收计划作相应的调整。二、《管理办法》中第四条第一款第一项所称“具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税”，该条所指非独立核算发电企业，是总机构在重庆市外的，要求必须单独核算出企业发电环节销售收入、销项税额、进项税额，按规定征收增值税。三、《管理办法》中第四条第二款第一项所称“区县级供电企业”是指独立核算供电企业所属的跨区县非独立核算(二级核算)单位，能够核算销售额的，不包括非独立核算(二级核算)以下跨区县的变电所(站)或供电所(站)。四、为了便于税务机关对跨区县所属按预征率或预征定额征税的发、供电企业管理和纳税申报操作，实行按预征率或预征定额征税的发、供电企业，应按现行增值税的有关规定在所在地办理税务登记和一般纳税人认定手续，进行增值税纳税申报以及在所在地纳入防伪税控系统管理，领购并使用增值税专用发票，在所在地进行抄报税处理。普通发票的领购、使用仍按原办法由总机构统一印制或领购。独立核算发、供电企业所属的跨区县非独立核算(二级核算)单位，在其属地按预征率或预征定额方式申报缴纳增值税税款。增值税纳税申报表的填报，按《重庆市国家税务局关于重新修订的补充通知》(渝国税函(2003)544号)规定填报。五、对于供电企业收取的电费保证金，各地必须要求纳税人建立《电费保证金登记备查簿》(见附件)，收取电费保证金单据上须注明保证金收取约定期限，未填收取约定期限的一律并入价外费用征收增值税。六、价外费用中除向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)，根据《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》(财税字(1998)47号)规定属免征增值税之外，纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的基金或费用，依照电力产品适用增值税税率征收增值税。七、预征率或预征定额由重庆市国家税务局根据发、供电企业的税负情况统一测算确定，原则上每年测算一次，没有特殊变化不作调整，不再另行发文通知。从2006年1月1日起预征率或预征定额暂按以下办法执行：(一)重庆发电厂的发电环节在发电厂所在地税务机关按当期上网电量依预征定额每7元/千千瓦时申报纳税。(二)重庆市电力公司的供电环节所属沙坪坝供电局、杨家坪供电局、南岸供电局、江北供电局、北碚供电局、綦南供电局、长寿供电局、永川供电局、万州供电局、璧山供电局、江津供电局的所在地税务机关，根据当期取得的电价收入，按3%的预征率申报纳税。