营改增后的进项税额抵扣——进项税额转出的会计处理-法师兄

营改增后的进项税额抵扣——进项税额转出的会计处理

来源：互联网时间： 2023-06-12 16:45:05 461 人看过

纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

二、货物发生非正常损失如何处理?

答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元

会计处理如下：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

三、在产品、产成品发生非正常损失如何处理?

答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。

纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元

会计处理如下：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

四、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理?

答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。

纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额：

应转出的进项税额=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

会计处理如下：

借：管理费用

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

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无法抵扣的进项税额

下列情况下进项税额不得从销项税额中抵扣：1．用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5．本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。6．购进小轿车等缴纳消费税固定资产、房屋。7．用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。8．用于免税项目的购进货物或者应税劳务。9．用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。10．非正常损失的购进货物。11．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。增值税抵扣的条件是什么（一）凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）

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