一、业务要点

1.出纳报告的基本格式

出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”和“银行存款余额调节表”，报告本单位一定时期内现金、银行存款、有价证券收、支、存的情况，并与总账会计核对期末余额。

2.出纳报告的填制

出纳人员在编制报告单时应注意以下几点。

(1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期一致。

(2)上期结存数是指报告期前一期期未结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。

(3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

(4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。

(5)本期支出按账面本期合计贷方数字填列。

(6)本期结存是指本期期末账面结存数字，它等于“合计数字”减去“本期支出”数字，本期结存必须与账面实际结存数一致。

3.银行存款余额调节表的编制

银行账上的存款余额(也就是银行对账单上的存款余额)同本单位账上的存款余额可能不一致，其原因主要有以下两点。

(1)双放账目发生错误。对于由这种情况造成的余额不一致，要及时与银行进行沟通、进行更正。

(2)双方记账没有发生错误，但由于结算凭征传递时间的不同步而产生“未达账项”，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证。对于由这种情况造成的余额不一致，要消除未达账项的影响，具体做法是编制银行存款余额调节表。

二、应用实务

银行存款余额调节表的具体做法是对所有的未达账项进行分类汇总，调节成为实际的金额。具体主要包括四个项目，即“企业已付、银行未付”，“企业已收、银行未收”，

“银行已付、企业未付”，“银行已收、企业未收”。

【例】**公司6月30日银行存款日记账上存款余额为7200元，银行送来的对账单上的余额为6000元，经逐笔核对，发现有以下情况：

①月末**公司收到转账支票一张2400元，已入账，银行尚未入账;

②月末**公司开出转账支票一张600元，已入账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账;

③银行代收货款1200元，已入账，**公司未收到银行的收款通知，未入账;

④一银行代付的水电费600元，已入账，**公司未收到银行的付款通知，未入账。

分析：

①属于企业已收，银行未收;

②属于企业已付，银行未付;

③属于银行已收，企业未收;

④属于银行已付，企业未付。

因此，实际的企业银行日记账金额应为7200+1200-600=7800(元)：实际的银行存款的金额应为6000+2400-600=7800(元)。这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应于接到有关凭证以后再编制记账凭证，并记入有关账簿。