在新会计准则中,将应交税金、其他应交款科目取消,换成应交税费科目。应交税费核算如下:
一、本科目核算的内容
企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理:
(一)应交增值税
1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记材料采购、在途物资或原材料、库存商品等科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记主营业务收入、其他业务收入科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
3.实行免、抵、退的企业,按应收的出口退税额,借记其他应收款科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记银行存款科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记材料采购、在途物资等科目,贷记银行存款等科目。
(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记营业税金及附加等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。
2.出售不动产,计算应交的营业税,借记固定资产清理等科目,贷记本科目(应交营业税)。
3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记银行存款等科目。
(三)应交所得税
1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记所得税费用等科目,贷记本科目(应交所得税)。
2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记银行存款等科目。
(四)应交土地增值税
1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产或在建工程等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记固定资产清理科目,贷记本科目(应交土地增值税)。
2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记银行存款等科目。
(五)应交房产税、土地使用税和车船税
1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税,借记管理费用科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船税)。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船税),贷记银行存款等科目。
(六)应交个人所得税
1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记应付职工薪酬科目,贷记本科目(应交个人所得税)。
2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记银行存款等科目。
(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记营业税金及附加、其他业务成本、管理费用等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记银行存款等科目。
交税费科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。
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应按应交税费科目核算的山东在线咨询 2021-10-271、应支付增值税:1、一般纳税企业:进项税额.已缴纳税款.销售税额.出口退税.出项税额。2、小规模纳税企业:在应纳税科目下设置应纳税明细科目,不需要在应纳税明细科目中设置专栏。二.应交消费税:应交消费税.资源税和城市维护建设税企业按规定计算应交的消费税.资源税.城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税.资源税.城市维护建设税)。三、应缴纳营业税。4、应缴所得税:企业按税
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