仅153平方公里的弹丸之地英属维尔京群岛上却汇集了35万家公司,平均每个居民拥有20家企业,在这里注册的公司中约有1万多家与中国有关。之所以有那么多公司愿意到一个自然资源匮乏的小岛上注册,是因为这里是世界上著名的避税天堂。
国家税务总局官员指出,目前,在华外企偷逃税的情况很普遍。由于许多跨国企业的避税行为,致使中国每年税收损失约300亿元人民币。专家指出,由于个人所得税、营业税等方面的税收没有计算在内,所以实际偷逃税要远远超过300亿元。
近年来,一种奇怪的反经济规律现象不断出现:外商投资企业报亏越来越大,而投资热情却越来越高。
道理很简单,按照税法的规定,企业亏损就可以免交所得税,这在实际上造成了国家的税收流失。
虚亏实盈成为了外资大肆投机避税的最好烟幕。在合资企业中,由外商独资或外资控多数股的股权结构,于外资的利好不言而喻。近年来,合资企业纷纷改为外商独资,在外商谋求独资的背后,专家指出,除政策产生变化、外商已经熟悉中国情况等多种因素外,能够更加方便、隐蔽地进行避税也是一个重要的原因。
外企避税的方法可谓花样百出,而这其中,有几招外资却是屡试不爽。
转让定价。所谓转让定价是指集团内的关联企业之间,为了确保集团利益的最大化,在集团内部人为的控制定价。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。据统计,国际贸易总额中约有60%是通过这种内部贸易所形成的,跨国公司在制定内部交易价格时,往往可以便利地应用转让定价的方法,达到减少税赋从而增加利润的目的。在中国,其表现往往为高进低出,即用高于国际市场的价格进口设备、进口材料,而用低于市场的价格出口产品。这样外企很容易形成账面上的亏损,而将利润转移到税负低的国家、地区。
增大负债。据有关资料,目前外商投资中国的资金中,自有资金比例并不高,即便是一些实力雄厚的大公司也向境内外的银行借大量的资金。这不仅仅是缺少资金,也是一种避税的办法。根据税法规定,利息支出是在税前扣除。广州某外资企业利用税前列支利息,先行分取企业利润而少交企业所得税。此外,提供巨额无息借贷给关联企业,也回避了正常借贷为生利息所得税的税赋;同时,作为该企业的关联企业,也为巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。
利用国际避税港注册公司。在税收筹划日渐兴起的今天,避税港成为了跨国税收筹划的热土。在国际避税地建立公司,然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作,把利润转移到避税地,靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长江三角洲地区,许多人会对一些外资企业究竟属于哪个地方的投资感到困惑。他们的投资方往往标明是英属维尔京群岛等地方的公司,而实际上,这些公司许多是由台商所投资控股。
钻税法漏洞。利用税法漏洞进行避税,是目前外企最有安全感的避税手段。比如,现在中国对消费税是按照出厂价进行征收,于是,一些外企纷纷成立自己的销售公司,然后再用较低的出厂价把产品卖给自己的销售公司,以达避税目的。另外,根据税法规定:外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税,按年计算,分季预缴,季度终了后15日内预缴;年度终了扣5个月内汇算清缴,多退少补。这样,在同一个纳税年度内,纳税人可以根据资金运动状况,自行选择预缴税款的日期,从而使税款入库的时间人为地延长,递延了应纳税款。
外资的利润转移不仅仅逃避了营业税、增值税和所得税,直接减少了国家的税收收入,而且也变相占取了中国合资者的合法资本利得,造成企业间的不公平竞争。由于转移利润造成外商到中国投资要亏损的假象,极易造成中国的外资企业虚假的账面损失和偏低的利润、投资回报率,影响了不明真相的外商来华投资的积极性,这与吸引外资的初衷正好相反。
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