企业所得税计算例题-法师兄

企业所得税计算例题

来源：互联网时间： 2023-06-05 10:45:32 398 人看过

某生产企业，2008年有关会计资料如下：1、年度会计利润总额为200万元;2、全年销售收入为2000万元;3“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和业务宣传费350万元;4、“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;5、“投资收益”中有国债利息收入5万，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%，假设该企业所得税税率为25%，问该企业2008年应纳企业所得税是多少

在美国的收入回国内的话，应交100*0.25=25万，也就是应该补缴5万(25-20)

综上，该企业今年境外收入应纳所得税为5万

纳税调整

1、业务招待费25万元，扣除标准

1)25*60%=15万元

2)2000*5/1000=10万元

采取孰低原则，因此，扣除标准10万元，纳税调整25-10=15万元。

2、广告费扣除标准和业务宣传费350万元;扣除标准2000*15%=300万元，纳税调整350-300=50万元。

3、“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，纳税调整1万元，

4、公益性捐赠支出25万元，扣除标准200*12%=24万元，纳税调整25-24=1万元。

5、“投资收益”中有国债利息收入5万，免收收入，纳税调整(调减)-5万元。

6、新所得税法规定：取得权益性投资收益，免征企业所得税，从深圳某联营企业分回利润17万元，纳税调减-17万元。

应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元

应纳企业所得税=245*25%=61.25万元

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